Реферат

Автор:Yurii

Хранение документов в электронных архивах — страница 5-6

При этом статья 2 Федерального закона с 1 января 2011 г. Федеральный закон «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» дополнена понятием «электронный документ». Электронный документ — документированная информация, представленная в электронной форме, то есть в виде, пригодном для восприятия человеком с использованием электронных вычислительных машин, а также для передачи по информационно-телекоммуникационным сетям или обработки в информационных системах.

Электронный архив финансово-бухгалтерской документации — это программно-аппаратный комплекс, выполняющий следующие функции:

  • ввод (сканирование и архивация) с возможным распознаванием реквизитной части документов, штрихкодированием документов;
  • хранение электронных образов первичных бухгалтерских и финансовых документов;
  • интеграция с используемыми учетными системами.

Данный функционал позволяет ускорить процессы работы с документами. Увеличение скорости достигается на следующих этапах жизненного цикла документа:

  • первичная обработка документа;
  • организация поиска отдельного документа или серии документов на этапе хранения (частным случаем такого поиска является выборка документов по некоторым критериям для проведения камеральной проверки).

Использование электронного архива для ускорения обработки документов. Регистрация документов, их атрибутирование (заполнение регистрационной карточки) — одна из самых трудоемких операций при работе с документами. Работа с унифицированными формами позволяет автоматизировать эту операцию — электронный архив «умеет» распознать на документе реквизиты и автоматически заполнить регистрационную карточку. Оператору нужно только проверить правильность распознанного текста и подтвердить сохранение данных. В частных случаях, когда документ исходит из учетной системы, имеет штрихкод и возвращается после утверждения контрагентом, участие оператора для контроля может и не требоваться.

Электронный архив позволяет решить ситуацию предоставления доступа к документам всем группам пользователей, которым они нужны для выполнения своих обязанностей. При этом не требуется отвлекать учетных работников на поиск и копирование запрошенных документов.

Это достигается специальными способами документационного управления— организации хранения документов (множественной индексацией и автоматизированным поиском по реквизитам). Они отличаются от приемов, применяемых в традиционном делопроизводстве, потому что организация хранения бухгалтерских и финансовых документов — проблема давняя и с помощью классических методов документооборота ее решить невозможно.

Хранение документов в электронном архиве документов построено по принципу хранения регистрационно-контрольной карточки документа с комплексом атрибутов (реквизитов): номер документа, вид документа, источник поступления и т.д. — и «прикрепленного» к ней электронного образа документа.

Наличие карточки с атрибутами (реквизитами) позволяет организовать классическую атрибутивную систему классификации. Классификация по разным атрибутам и их комплексам определяется возможностями автоматизированной системы — документы классифицируются по запросу пользователя в момент обращения или выполняется выборка в соответствии с введенными атрибутами (например, период дат или наименование контрагента).

Введение атрибутов, таких как «вопрос», «ключевые слова», позволяет организовать классификацию по дескрипторам.

Автор:Yurii

Хранение документов в электронных архивах — страница 3-4

1          Организация хранения образов документов в электронном архиве документов

Электронные архивы являются современным решением для повышения эффективности работы с корпоративными информационными ресурсами, в частности управленческой, финансовой, научнотехнической и проектно конструкторской документацией. Эти документы очень часто не структурированы, хранятся в разных базах данных и на компьютерах отдельных пользователей. Часть документов являются электронными, а часть – и обычно очень значительная – существует только в бумажном виде.

Термин «электронный архив» неоднозначен. Под «электронным архивом» сегодня понимают:

  • систему оперативного хранения электронных копий документов, сопровождающих бумажные оригиналы;
  • систему оперативного хранения документов и информационных ресурсов, изначально созданных в электронном виде;
  • комплекс электронных копий (сканов) бумажных архивных документов;
  • архив организации (ведомственный архив), способный хранить, в том числе, и документы в электронном виде;
  • специализированный архив организации или государственный архив для хранения электронных документов[1].

Только последние два значения полностью соответствуют профессиональному пониманию архива, поскольку предполагают процедуру перемещения документов, их экспорт из систем оперативного хранения и импорт в архивную систему.

Корпоративный электронный архив представляет собой сложное программно аппаратное решение, обеспечивающее в общем случае реализацию следующих функций[2]:

  • сканирование оригиналов и распознавание содержания документов
  • архивирование и хранение документов в электронном виде
  • атрибутирование электронного образа документа для четкого связывания с оригиналом в бумажном архиве
  • удобные средства поиска документов как по атрибутам, так и по содержанию
  • разграничение прав доступа к электронным документам
  • интеграция архива с ключевыми корпоративными информационными системами: системой электронного документооборота, финансово-учетными системами, специализированными системами, например системами автоматизированного проектирования, и т.п.
  • привязка графических образов документов к записям учетной системы
  • интеграция со средствами криптозащиты информации для поддержки юридической значимости электронных документов
  • поддержка технологий работы с архивом бумажных документов – ведение номенклатуры дел, прием документов в архив, выдача на руки, экспертиза ценности и т.п.

Основой законодательного регулирования правоотношений в сфере электронных документов в Российской Федерации являются Федеральные законы «Об электронной цифровой подписи»[3] и «Об информации, информационных технологиях и о защите информации»[4].

Согласно Федеральному закону «Об электронной цифровой подписи» электронный документ — документ, в котором информация представлена в электронно-цифровой форме.

[1] Носевич В. Терминология и понятийный аппарат [Электронный ресурс] — Режим доступа: http://land-reform.com/upload/92ed6d9a90c8d1430ad55b8ab775ddc5.pdf, свободный. — (Дата обращения — 14.05.2012)

[2] Корпоративные электронные архивы (КЭА) / Информационные технологии в экономике и управлении [Электронный ресурс]  — (Дата обращения — 14.05.2012)

[3]   Федеральный закон от 06.04.2011 N 63-ФЗ    (ред. от 01.07.2011)    «Об электронной подписи» // Собрание законодательства РФ, 11.04.2011, N 15, ст. 2036.

[4] Федеральный закон от 27.07.2006 N 149-ФЗ (ред. от 06.04.2011) «Об информации, информационных технологиях и о защите информации» // Собрание законодательства РФ, 31.07.2006, N 31 (1 ч.), ст. 3448.

Автор:Yurii

Хранение документов в электронных архивах — страница 1-2

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение. 2

1      Организация хранения образов документов в электронном архиве документов  3

2      Проблемы хранения документов в электронных архивах. 10

3      Организационные и технические аспекты хранения документов в электронном архиве 15

Заключение. 18

Список литературы. 20

 

 

 


Введение

Сегодня все компании сталкиваются с целым набором разноплановых проблем, связанных с хранением бумажных документов. Каким быть архиву компании, зависит от аккуратности бывшего главного бухгалтера. Решение проблем — электронный архив. Как организовать в компании «цифровое хранилище», разобрался Михаил Неверов.

Современная тенденция в области развития документооборота — отказ от бумажных носителей в пользу электронных ради удобства обращения и экономической выгоды. Суть и смысл создания электронного архива очевидны: сконцентрировать в одном месте в электронном виде всю важную информацию, которая проходит через компанию. Задача такого хранения — организовать ведение электронного документооборота на предприятии таким образом, чтобы все документы, независимо от их количества, находились в едином электронном каталоге, доступ к которому будут иметь заинтересованные пользователи. Стоит также разграничить понятия «электронный архив» и «система электронного документооборота». Электронный архив представляет собой хранилище любого количества документов, пусть даже в отсканированном виде, с удобной функцией поиска[1].

Есть основания полагать, что роль электронных архивов в будущем неизмеримо возрастет в связи с переходом к информационно-коммуникационным технологиям предоставления государством услуг гражданам и организациям в электронной форме. Таким образом, особую актуальность сегодня приобретает задача дальнейшего развития систем электронных архивов как составной части инфраструктуры управления. При этом особые сложности вызывает не столько перевод в электронный вид традиционных бумажных архивов, сколько организация архивного хранения документированной информации, что подчеркивает актуальность темы работы.

 

 

[1] Неверов М. Цифровой архивариус // Расчет. 2011. N 1.

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страница 33

установленные налоги должны уплачиваться своевременно, в полном объеме, в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд).

Все прочие обязанности налогоплательщика так или иначе сопряжены с его основной обязанностью. Большинство из них можно охарактеризовать как обязанности по формированию, хранению и представлению государству определенной информации о своей деятельности.

Основные права и обязанности налоговых органов перечислены в виде открытых перечней, закрепленных в ст. 31 и 32 НК РФ. В то же время отдельные права и обязанности предусмотрены в иных положениях НК РФ.

 

 

 

 

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 31-32

недвижимого имущества и транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении данных объектов налогообложения за период владения ими (п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ). Это сообщение должно быть направлено до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

За неисполнение указанной обязанности для налогоплательщика — физического лица предусматриваются меры налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении объекта недвижимого имущества или транспортного средства, по которым не представлено или несвоевременно представлено сообщение (ст. 129.1 Налогового кодекса РФ).

 

 

Заключение

Общий статус налогоплательщика в полном объеме регулируется частью первой НК РФ, специальный, как правило, — частью второй НК РФ. Права и обязанности налогоплательщика, составляющие общий налогово-правовой статус, могут быть названы основными, специальный — специальными.

Субъективное право налогоплательщика — это предусмотренная на логово-правовой нормой мера дозволенного поведения, обеспеченная соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и га-рантированная мерами административной и судебной защиты. Главное в правах налогоплательщиков — возможность их использования по собственному усмотрению без угрозы применения государственных санкций.

Пункт 2 ст. 21 НК РФ устанавливает, что помимо прямо перечисленных в данной статье прав налогоплательщики имеют также иные права, установленные НК РФ и другими актами налогового законодательства. Таким образом, законодатель произвел юридизацию субъективных прав налогоплательщиков, ограничив их правомочиями, прямо закрепленными в налоговом законодательстве.

Обязанности налогоплательщиков определяются основной целью правового регулирования в сфере налогообложения — формирование государственных доходов по результатам экономической деятельности налогоплательщиков за счет их имущества. Н.П. Кучерявенко отмечает, что нормативно-правовое закрепление налоговой обязанности выражается в специфическом подходе к построению правоспособности субъектов налоговых правоотношений, когда правосубъектность обязанных субъектов «смещена» в сторону обязанностей, тогда как правосубъектность представителей государства в большей степени ориентирована на права.

Основной обязанностью налогоплательщика является уплата законно установленных налогов. При наличии объекта налогообложения и в условиях отсутствия (недостаточности) льгот (освобождений, вычетов, расходов) законно

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 29-30

в течение 3 дней со дня прекращения деятельности российской организации через иное обособленное подразделение (закрытия иного обособленного подразделения).

Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией), по форме N С-09-3-2, утвержденной Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

13) В соответствии с пп. «б» п. 4 ст. 1 Федерального закона от 23 июля 2013 г. N 248-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» с 24 августа 2013 г. пп. 4 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ, предусматривающий обязанность организации сообщать о принятии решения о реорганизации или ликвидации организации, утратил силу.

Соответственно, с указанной даты у организаций, принявших соответствующее решение, отсутствует обязанность подавать в налоговые органы сообщение по форме N С-09-4 «Сообщение о реорганизации или ликвидации организации», утвержденной Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса РФ, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

14) Пунктом 3 ст. 23 Налогового кодекса РФ была установлена обязанность адвоката, учредившего адвокатский кабинет, сообщать в налоговый орган по месту своего жительства об открытии (о закрытии) счетов, предназначенных для осуществления им профессиональной деятельности, в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) соответствующего счета.

Законом N 52-ФЗ указанная обязанность была отменена.

Отметим, что с 1 января 2015 г. положения ст. 23 Налогового кодекса РФ опять претерпят изменения, к которым относятся следующие:

1) Закон N 52-ФЗ дополнил ст. 23 Налогового кодекса РФ п. 2.1, положения которого начнут действовать с 1 января 2015 г.

Так, п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ предусматривается, что:

«Налогоплательщики — физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом пункта 2.1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы».

Таким образом, вводится новая обязанность налогоплательщиков — физических лиц сообщать в налоговый орган о наличии у них объектов

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 27-28

10) В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех случаях участия в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) и иностранных организациях — в срок не позднее 1 месяца со дня начала такого участия.

Форма соответствующего сообщения утверждена Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

Налоговый кодекс РФ не определяет содержание понятия «участие организации в российских и иностранных организациях», в связи с чем на основании п. 1 ст. 11 Налогового кодекса РФ данное понятие применяется в том значении, в каком оно используется в других отраслях законодательства Российской Федерации.

С учетом положений гражданского законодательства Российской Федерации под участием в коммерческих организациях следует понимать участие в уставном капитале (уставном фонде) российской или иностранной организации.

11) В соответствии с пп. 3 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации, созданных на территории Российской Федерации (за исключением филиалов и представительств), и изменениях в ранее сообщенные в налоговый орган сведения о таких обособленных подразделениях:

в течение 1 месяца со дня создания обособленного подразделения российской организации;

в течение 3 дней со дня изменения соответствующего сведения об обособленном подразделении российской организации.

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Сообщение о создании обособленного подразделения (за исключением филиала и представительства) подается в налоговый орган по месту нахождения организации по форме N С-09-3-1, утвержденной Приказом ФНС России от 9 июня 2011 г. N ММВ-7-6/362@ «Об утверждении форм и форматов сообщений, предусмотренных пунктами 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядка заполнения форм сообщений и порядка представления сообщений в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи».

12) В соответствии с пп. 3.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, обязаны сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией):

в течение 3 дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства);

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 25-26

перечни профессий, работники которых подлежат обязательным медицинским осмотрам (ст. 645);

документы (доклады, сводки, справки, сведения) о состоянии и проверке работы с кадрами (ст. 648);

локальные нормативные акты (положения, инструкции) о персональных данных работников (ст. 655);

личные дела (заявления, копии приказов и выписки из них, копии личных документов, листки по учету кадров, анкеты, аттестационные листы и др.) руководителей организации, членов руководящих, исполнительных, контрольных органов организации; работников, имеющих государственные и иные звания, премии, награды, ученые степени и звания (ст. 656);

протоколы заседаний конкурсных комиссий по замещению вакантных должностей, избранию на должность, формированию кадрового резерва (ст. 670);

списки работников отдельных категорий (ст. 685);

учебные планы, программы, задания (ст. 711).

А на долговременное хранение (75 лет) сдаются дела следующих категорий:

личные дела работников (ст. 656);

трудовые договоры, договоры подряда, не вошедшие в состав личных дел (ст. 657);

документы (заявления работника о согласии на обработку персональных данных, сведения, уведомления) о субъекте персональных данных (ст. 666);

личные карточки работников, в том числе временных (ст. 658);

документы (выписки из протоколов, списки трудов, отчеты) конкурсных комиссий по замещению вакантных должностей, избранию на должность лиц (работников), не имеющих личных дел (ст. 671);

списки работников организации (ст. 685);

книги, журналы, карточки учета приема, перемещения (перевода), увольнения работников, личных дел, личных карточек, трудовых договоров (ст. 695).

9) В соответствии с пп. 1 и 1.1 п. 2 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели обязаны были сообщать в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации, месту жительства индивидуального предпринимателя:

об открытии или о закрытии счетов (лицевых счетов) — в течение 7 дней со дня открытия (закрытия) таких счетов;

о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств — в течение 7 дней со дня возникновения (прекращения) такого права.

Однако положением пп. «б» п. 1 ст. 1 Федерального закона от 2 апреля 2014 г. N 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 52-ФЗ) со 2 мая 2014 г. данная обязанность была отменена.

Вышеуказанные нормы Налогового кодекса РФ были излишними, так как дублировали обязанность банков представлять указанные сведения в отношении налогоплательщиков — клиентов банка (ст. 86 Налогового кодекса РФ). Одновременно отменяется ответственность налогоплательщиков за нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке (ст. 118 Налогового кодекса РФ).

Отменяя обязанность налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов об открытии (закрытии) банковского счета, Закон N 52-ФЗ установил порядок осуществления контроля за исполнением кредитными организациями обязанности по представлению сведений о банковских счетах в налоговые органы, а также усилил ответственность кредитных организаций за ненадлежащее исполнение ими указанной обязанности. Также и права налоговых органов были дополнены новым положением об осуществлении контроля за исполнением банками предусмотренных Налоговым кодексом РФ обязанностей (ст. 31 Налогового кодекса РФ). Порядок этого контроля должен быть утвержден ФНС России по согласованию с Банком России.

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 23-24

получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов.

При этом, как указал Минфин России в Письме от 30 марта 2012 г. N 03-11-11/104, течение указанного срока начинается после отчетного (налогового) периода, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, начисления и уплаты налога, подтверждения полученных доходов и произведенных расходов.

В ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ указано, что первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее 5 лет после отчетного года.

При этом документы учетной политики, стандарты экономического субъекта, другие документы, связанные с организацией и ведением бухгалтерского учета, в том числе средства, обеспечивающие воспроизведение электронных документов, а также проверку подлинности электронной подписи, подлежат хранению экономическим субъектом не менее 5 лет после года, в котором они использовались для составления бухгалтерской (финансовой) отчетности в последний раз.

Индивидуальные предприниматели обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность первичных учетных документов, Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов (п. 48 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей).

При этом Налоговым кодексом РФ может быть установлена иная продолжительность срока хранения применительно к отдельным документам. В частности, в соответствии с п. 4 ст. 283 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка, в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на сумму ранее полученных убытков. Также в абз. 7 п. 7 ст. 346.18 Налогового кодекса РФ указано, что налогоплательщик, применяющий УСН, обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду, в течение всего срока использования права на уменьшение налоговой базы на сумму убытка.

Также Налоговый кодекс РФ не предусматривает обязанность хранения на бумажном носителе документов, составленных в электронной форме по форматам, установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Статьей 93 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случае, если истребуемые у налогоплательщика документы составлены в электронной форме по установленным федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, форматам, налогоплательщик вправе направить их в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (Письмо Минфина России от 22 августа 2012 г. N 03-02-07/1-202).

Также укажем, что Приказом Минкультуры России от 25 августа 2010 г. N 558 «Об утверждении Перечня типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения» утвержден Перечень типовых управленческих архивных документов, образующихся в процессе деятельности государственных органов, органов местного самоуправления и организаций, с указанием сроков хранения.

Так, в соответствии с ним постоянному хранению подлежат, в частности:

штатные расписания организации, изменения к ним (ст. 71);

разряды (уровни) оплаты труда, выплаты денежного содержания по должностям работников (ст. 598);

книги, журналы регистрации несчастных случаев, учета аварий (ст. 630);

Автор:Yurii

Основные права и обязанности налогоплательщиков. Страницы 21-22

Учитывая изложенное, в состав годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности, представляемой в налоговые органы, аудиторское заключение включать не обязательно (Письмо УФНС России по г. Москве от 31 марта 2014 г. N 13-11/030545).

6) Подпунктом 6 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, пени.

То есть налоговые органы, например, не вправе истребовать у налогоплательщика отчеты или аналитические справки (обобщения), не являющиеся первичными бухгалтерскими документами (п. 4 Письма ФНС России от 13 сентября 2012 г. N АС-4-2/15309@ «О налоговых проверках»).

7) Подпунктом 7 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей.

Отметим, что ч. 1 ст. 19.4 КоАП РФ предусмотрена административная ответственность граждан, должностных лиц за неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль).

Также налогоплательщик не должен препятствовать представителям налоговых органов осуществлять их должностные обязанности при проведении выездных налоговых проверок. Так, налогоплательщик обязан обеспечить возможность должностным лицам налоговых органов, проводящим выездную налоговую проверку, ознакомиться с документами, связанными с исчислением и уплатой налогов (п. 12 ст. 89 Налогового кодекса РФ).

Истребуемые налоговым органом документы при проведении налоговой проверки представляются налогоплательщиком в установленный п. 3 ст. 93 Налогового кодекса РФ срок.

Отказ проверяемого лица от представления запрашиваемых налоговым органом при проведении налоговой проверки документов или непредставление их в установленные сроки признается налоговым правонарушением и влекут ответственность, предусмотренную ст. 126 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 93 Налогового кодекса РФ).

Налогоплательщик обязан также устранять выявленные в ходе налоговой проверки налоговым органом нарушения законодательства о налогах и сборах. На основании пп. 13 п. 3 ст. 100 Налогового кодекса РФ в акте налоговой проверки, в частности, указываются выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса РФ, в случае если Налоговым кодексом РФ предусмотрена ответственность за данные нарушения законодательства о налогах и сборах. Сроки устранения выявленных налоговым органом в ходе налоговой проверки нарушений законодательства о налогах и сборах могут различаться в зависимости от конкретных обстоятельств и видов таких правонарушений. При этом общий срок устранения нарушений законодательством о налогах и сборах Налогового кодекса РФ не установлен.

8) Подпунктом 8 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики обязаны в течение 4 лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих