Оглавление

1      Задание. 2

2      Решение. 4

1          Задание

Выдержка из финансовой отчётности компании за год. Отчет о финансовом компании:

Отчет о совокупном доходе компании за год:

Также:

Амортизация за год составила 500000 руб.

Было приобретено новое оборудование

Старое оборудование с остаточной стоимостью 350000 руб. продано за 400000

Были выпущены новые акции

Выплата дивидендов была единственной по счету нераспределенной прибыли, отличной от прибыли полученной в течении периода

Выплаты заработной платы составили 260000 руб.

1.1 Требуется подготовить отчет о движении денежных средств за год, используя прямой метод и вычислить изменение денежных средств по видам деятельности за год.

1.2 Вычислить коэффициент валовой прибыли.

2          Решение

Изменение денежных средств рассчитаем прямым методом.

Для этого рассчитаем изменения в балансе

Используем данные приростов статей баланса для составления отчета (помечено в пояснениях к сл. таблице как «из баланса».

Определение денежного потока от основной деятельности

Следующим этапом является определение денежного потока от инвестиционной деятельности.

Заключительным этапом является определение денежного потока от финансовой деятельности. Изменение статьи нераспределенная прибыль составило 1035 тыс. руб. В текущем году было получено чистой прибыли 1210 тыс. руб. Следовательно на выплату дивидендов потрачено 1210-1035=175 тыс. руб. Исходя из этого имеем следующий поток от финансовой деятельности

В заключение составляем результирующий денежный поток как сумму потоков по всем видам деятельности:

Поскольку суммарный денежный поток равен изменению денежных средств в балансе, следовательно отчет о движении денежных средств составлен верно.

Коэффициент валовой прибыли (КВП) является одним из показателей эффективности организации, являясь отношением валовой прибыли к стоимости продаж в процентном выражении. КВП позволяет с легкостью сравнивать показатели компании со средними в отрасли.

КВП =ВП/В=2100/3500=0,6

Где

ВП – валовая прибыль

В- выручка (данные из отчета о совокупном доходе)

Выбор на начальной стадии развития бизнеса ООО «Алмаз» системы налогообложения с пониженным уровнем нагрузки (например, УСН) позволяет обеспечить генерирование дополнительных оборотных средств для его дальнейшего развития.

Разработка и реализация эффективной налоговой политики бизнеса — один из важных факторов успешности компании любого уровня. Поэтому анализ проводился с целью выяснения возможности использования особенностей российской налоговой системы для увеличения денежного потока вновь создаваемого предприятия.

Как показал анализ – УСН однозначно выгоднее во всех режимах, что неудивительно, так как она проектировалась для поддержки малого и среднего бизнеса.

Список литературы

• Беспалов М.В. Налоговое планирование и оптимизация налогообложения: основные цели, задачи и принципы осуществления // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2013. N 23; N 24.
• ВЦИОМ: бизнесу в РФ мешают налоги, бюрократия и экономическая неопределенность URL: http://expert.ru/2014/04/10/vtsiom-biznesu-v-rf-meshayut-nalogi-byurokratiya-i-ekonomicheskaya-neopredelennost/
• Гарнов И.Ю. Возможности оптимизации налогообложения IT-компаний // Налоги и налоговое планирование. 2013. N 1.
• Долгополов О.И. Налоговые риски «упрощенцев»: анализ, ответственность, судебная практика. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.
• Манцурова А.Б. Настольная книга по ведению бизнеса. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011.
• О предпринимательстве и условиях для бизнеса в России URL: http://fom.ru/posts/download/10969
• Синицина Е.А. Процедура регистрации предприятий малого и среднего бизнеса в качестве ИП и ООО // Бухгалтерский учет и налоги в торговле и общественном питании. 2012. N 4.
• Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012.

Определим и сравним налоговые нагрузки при разных способах определения налога при УСН.

Рис. 2. Возможности налоговых режимов УСН

Из рис. 2 видно, что режим «доходы» предполагает дополнительную возможность уменьшения платежей в бюджет, но она существенна только при большом объеме страховых взносов в организации.

ООО «Алмаз» предполагает получить доходы в размере около 10 000 тыс. руб.

Сумма страховых взносов предполагается в размере 220 тыс. руб.

Еще 35 тыс. руб. уйдет на пособия по временной нетрудоспособности;

Рассчитаем общую сумму, подлежащую уплате в бюджет:

Проверим возможность вычета

Налоговая нагрузка на предприятие в этом случае будет:

Если же выбрать другую схему расчета налога то получим:

Сумма страховых взносов и пособий по временной нетрудоспособности будет также в размере 255 тыс. руб.

Рассчитаем общую сумму налоговой нагрузки.

Налоговая нагрузка составит:

Анализ показателей налоговых расходов при обоих вариантах УСН показывает, что вариант расчета налога «доходы» существенно выгоднее.

Рис. 3. Уровень налоговой нагрузки при УСН на разных режимах расчета налога

Таким образом, целесообразно выбрать объект налогообложения «Доходы», так как величина налоговой нагрузки при данном режиме существенно меньше.

Окончательно понять, снизится ли общая сумма уплачиваемых при УСН налогов по сравнению с суммой налогов, уплачиваемых на общей системе налогообложения (ОСНО), а также выбрать объект налогообложения можно, сделав определенный расчет.

Таблица 1

Расчет сравнительных показателей общей и упрощенной систем налогообложения для ООО «Алмаз», тыс. руб.

Как видим, если оценивать ситуацию по общей сумме уплачиваемых налогов, то упрощенная система налогообложения для организации с данными объемами однозначно рентабельнее общего режима налогообложения. Это достигается в числе прочего отсутствием расчетов по НДС. Кроме того, для нашей организации выгоднее выбрать объект налогообложения «доходы», поскольку ее расходы по сравнению с доходами невелики.

Рис. 4. Эффективность для предприятия использования доступных для выбора систем налогообложения

Как видим, ООО «Алмаз» может применять легитимные инструменты оптимизации налогообложения в целях увеличения денежного потока, а также уменьшить общий поток документов, что также даст экономию в расходах. При общей системе налогообложения большое количество проводок предполагает увеличение затрат на отчетность. А вот на УСН можно готовить годовой финансовый отчет по упрощенной форме где и данных и самих форм меньше.

Упрощенная система налогообложения может предложить для предприятия один из двух объектов налогообложения — доходы (6%) и налогообложения — доходы минус расходы (15%).

Метод «доходы» лучше подходит предприятиям в сфере услуг, так как их реальная себестоимость может быть невысока, а метод «доходы минус расходы» применяют чаще всего предприятия в сфере оптовой торговли и производственные компании.

При этом, для того чтобы определиться какую из подвидов УСН выбрать, требуется проанализировать показатели деятельности компании: соотношение доходов и расходов.

Рассмотрим возможности систем налогообложения для издательства «Алмаз», которые обусловили бы их приемлемость для конкретного предприятия, численностью 30 (ориентировочно) человека исходя из налоговых аспектов деятельности.

Учредителями издательства «Алмаз» как ООО будут физические лица – предприниматели. Юридических лиц в учредителях не будет. Как юридическое лицо издательство «Алмаз» регистрируется в любой предусмотренной Гражданским кодексом РФ форме коммерческих и некоммерческих организаций — хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» ООО «Алмаз» относится к малому предприятию, поскольку организация не имеет более 25% доли других юридических лиц в уставном капитале, более 100 млн руб. стоимости основных средств, более 100 работников, а также не имеет филиалов и представительств.

Функционировать ООО «Алмаз» предполагает неограниченное время, место расположения — Московская область, основной вид деятельность — издательская деятельность.

ООО «Алмаз» может применять УСН с базой либо «доходы», либо «доходы за вычетом расходов», а также ОСНО.

Собственно, оптимальным для данной организации будет применение именно УСН, поскольку в ОСНО нет льгот. Также предполагается, что в первый год деятельности сумма доходов новой компании не превысит 10 млн руб. в год.

Выбор системы налогообложения важен и с точки зрения объема документооборота, так как в небольшой компании очень большие расходы предполагаются именно на ведение обязательной документации. По недавним социологическим опросам предпринимательский климат в стране продолжает ухудшаться (рис. 1)[1].

Треть всех опрошенных указала на налоги как на главное препятствие для развития бизнеса. Большое количество опрошенных указывают на бюрократию, коррупцию, проверки – то есть на те препятствия, так или иначе связанные с документооборотом.

Аналогичный опрос провел и ВЦИОМ и его итоги также неутешительны для бизнеса. 47% опрошенных назвали наиболее сдерживающим фактором для развития бизнеса высокий уровень налогов, 42% поставили на второе место сложность бюрократических процедур. Еще 27% считают, что данные два фактора «скорее оказывают сдерживающее влияние на развитие». Как отмечается в исследовании, неопределенность экономической ситуации занимает третье место — 31% опрошенных называют эту проблему очень сильно сдерживающим фактором[2].

Поэтому к вопросу об объеме налоговой нагрузки и о видах отчетности нужно относиться с особой тщательностью.

Рис. 1. Распределение ответов на вопрос: Как вам кажется, какие проблемы, что именно препятствует открытию и ведению бизнеса в вашем регионе?

Итак, имеем условия для проведения расчетов:

• организация небольшая — всего около 30 человек сотрудников, при этом должность главного бухгалтера будет выделена или отдана на аутсорсинг;
• офисные помещения будут арендоваться, это а также расходы на бумагу и материалы и заработную плату сотрудников основные статьи затрат организации;
• доходы на начальном этапе не будут стабильными.

[1] О предпринимательстве и условиях для бизнеса в России URL: http://fom.ru/posts/download/10969

[2] ВЦИОМ: бизнесу в РФ мешают налоги, бюрократия и экономическая неопределенность URL: http://expert.ru/2014/04/10/vtsiom-biznesu-v-rf-meshayut-nalogi-byurokratiya-i-ekonomicheskaya-neopredelennost/

Выбор системы налогообложения необходимо сделать заблаговременно так как это выбор способен определить дальнейшую политику предприятия от комплекта документов для регистрации, до естественно, налоговой нагрузки на новый бизнес.

Налоговый кодекс требует произвести выбор системы налогообложения от индивидуальных предпринимателей (ИП) и вновь зарегистрированных организаций до начала их деятельности.

Система налогообложения в России зависит от объема предполагаемого оборота организации, вида ее деятельности, а также рядом иных особенностей.

Системы налогообложения бывают обязательные и факультативные.

Фактически предприятие без объявления выбора подпадет под действие общей системы налогообложения (ОСНО). Согласно части второй Налогового кодекса РФ существуют специальные налоговые режимы для субъектов малого и среднего предпринимательства, которые отличаются рядом преимуществ или недостатков.

Для выбора системы налогообложения в первую очередь следует определить, подпадает ли компания под обязательные виды налогообложения (ЕСХН, ЕНВД, ПСН), применяемые вне зависимости от воли организации в контексте вида экономической деятельности и объема ее оборота.

Поскольку издательство не планирует производить сельскохозяйственную продукцию, не занимается видами предпринимательской деятельности, указанными в п. 2 ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ и в п. 2 ст. 346.43 гл. 26.5 НК РФ, следовательно ему пока не нужно учитывать системы ЕСХН, ЕНВД и ПСН.

Также следует определиться с типами клиентов, т.е. кому будут оказываться услуги и кем будут эти клиенты — физическими или юридическими лицами. В этом вопросе нужно разобраться из-за цены применения налога на добавленную стоимость (НДС). Ведь для клиентов — физических лиц компания может применять упрощенную систему налогообложения (УСН), так как при расчетах НДС не учитывается.

В принципе издательство более ориентировано на частных лиц, в частном порядке издающих свою литературу или заказывающих изделия оперативной полиграфии. Но возможны и клиенты — юридические лица, поэтому необходимо рассмотреть возможность и ОСНО, так как многие из таких клиентов выставляют счет-фактуру, на основании которой издательство могло бы принять НДС к вычету. Для поставщиков на ОСНО работать с упрощенцами также невыгодно, так как возрастает объем их платежей в бюджет из-за невозможности учесть выходной НДС при оказании услуг для предприятия на УСН.

Выбор системы налогообложения предполагается наглядно провести для вновь создаваемого предприятия — издательства «Алмаз» (название изменено). Издательство «Алмаз» предполагается позиционировать на рынке бизнес-литературы, учебно-методической литературы, а также в области учебной и вспомогательной литературы. Издательство создается как коммерческое предприятие, деятельность издательства ориентирована на книжный рынок Москвы и страны в целом.

Организационно-правовая форма предполагается – общество с ограниченной ответственностью.

Ежегодный объем выпуска — до 80 названий книг (13 — 15 серий) общим тиражом 1 млн. экземпляров, объемом около 1000 печатных листов. Средние тиражи — 10 — 20 тыс. экземпляров, средний объем — 200 — 350 стр. Кроме того планируется выпуск рекламной и сувенирной продукции (настольные календари, карманные календари, представительская полиграфия и т.п). Издательство должно плотно работать в области оперативной полиграфии, изготавливая визитки, буклеты, брошюры, постеры, рекламные плакаты, листовки и любые другие материалы, которые только могут понадобиться современному бизнесмену. Планируется выпускать также пособия для деловой канцелярии (ежедневники, планнинги,) и детские издания (цветная бумага, альбомы). Издательство будет иметь собственную минитипографию для обслуживания потребностей клиентов в книжной и оперативной полиграфии.

Стратегическая цель новой компании — занять заметную издательскую нишу в регионе по выпуску качественных (по содержанию и по оформлению) книг. Базовые потребности, удовлетворяемые товарами издательства: знакомство с биографиями известных людей, ознакомление с новыми методами ведения домашнего бытового досуга, получение справочных знаний по основным гуманитарным наукам, получение практической и теоретической информации о различных видах бизнеса, удовлетворение желания знакомства с художественной литературой.

Проблематика выбора подходящей конструкции в случае необходимости установки двери в частном доме кроется главным образом в том, что такие элементы часто подвержены влиянию атмосферных явлений. Поэтому к поиску нужно подойти ответственно. Выбирая двери дмитров или любом другом городе, руководствуйтесь общепринятыми правилами, которые помогут вам разобраться во всём изобилии товаров, представленных на рынке.

Выбор изделия

В последнее время всё популярней становится точка зрения, согласно которой выбор деревянных дверей в качестве входных элементов является нецелесообразным ввиду их прочностных и пожарных характеристик. Поэтому остаётся только два вида конструкций:

• металлические;
• металлопластиковые.

Первый вид является наиболее популярным ввиду крепости, надёжности и долговечности таких элементов. Для монтажа входной конструкции стоит отдавать предпочтение изделиям, изготовленным из стали. Толщина последнего должна составлять порядка 1,2-2 миллиметров.

Что касается надёжности, здесь важно обратить внимание на устройство полотна и дверной коробки. Последний должен быть стальным из материала толщиной 3-5 миллиметров, а форма профиля — П-образной.

Металлопластиковые конструкции также характеризуются прочностью и долговечностью. Кроме того, они имеют довольно-таки привлекательный внешний вид. Здесь особых советов по выбору нет. Всё зависит от ваших потребностей и финансовых возможностей.

При выборе двери для установки при входе в частный дом всегда обращайте внимание на такие параметры как качество конструкции и наружной отделки, характеристики тепло- и звукоизоляции, внешний вид.

Была пора, когда чтобы позвонить человеку, вам изначально нужно было говорить с диспетчером, который переключал звонок на нужный номер. То время благополучно кануло в лета, и телефония шагнула далеко вперед. Аналоговая, цифровая, IP – это виды связи. Все больше предпринимателей для своих офисов выбирают именно цифровое телефонное вещание. Этот выбор сделан неспроста. В чем же состоят основные преимущества современной цифровой телефонии?

Известные преимущества

Стоит рассмотреть основные ее особенности:

• Для офиса можно заказать любое количество номеров. Не важно, городские они или сотовые.
• Сотрудники могут использовать функции стационарных телефонов. Переадресация звонков, ожидание на линии, конференц-связь, вот далеко неполный список возможностей.
• Для такой связи не страшны расстояния. Офисы, находящиеся в разных городах, можно соединить в одну сеть.
• Априори нет никаких проводов, поэтому не стоит бояться их разрывов.
• Передача звука всегда точная и ясная, а главное — без различных задержек.
• Установка такой связи в офисе займет минимум времени.

Плюсы данного вида нескончаемы. Стоит отметить, что фирмы, предлагающие цифровую связь, часто предлагают различные скидки и бонусы. К примеру, иногда они предоставляют бесплатные минуты или продают красивые легкие для запоминания номера, которые вы сами можете подобрать. За такими технологиями будущее. Множество компаний предлагают услуги высокого качества с разными ценовыми категориями. Ставить или нет такое цифровое оборудование, решать только вам.

Все известные блага цивилизации, без которых мы уже не можем представить свою жизнь, становятся просто бесполезным аксессуаром у вас дома, если в розетке не будет электричества для их работы. Но когда всё хорошо, человек даже не задумывается о том, насколько хрупка сама цепочка передачи электроэнергии. Стоит свету пропасть хотя бы на пару часов, как современная квартира возвращается в девятнадцатый век. Проблемы со снабжением энергией электрона, увы, очень часто случаются. И если жители домов скрепя сердце могут потерпеть, то в вопросах контроля денежных средств, состояния здоровья людей это ожидание неоправданно. В таких ситуациях очень выручают дизель генераторы Cummins и им подобные, которые становятся незаменимыми. Они подают электричество в тех случаях, где другим способом в силу различных обстоятельств его получить нельзя.

Поскольку, как показывает практика, форс-мажорная ситуация происходит не слишком часто, то имеет смысл арендовать дизель-генераторные установки (ДГУ) вместо их покупки. Такой шаг позволит сэкономить немалое количество денежных средств. Кроме этого, обозначенный вариант удобен при необходимости проведения концертных и выставочных мероприятий, которые характеризуются небольшим по времени сроком работы.

Как функционирует ДГУ?

В её основе находится двигатель, который работает на базе дизельного топлива. Для преобразования энергии вращения в электрическую используется один или несколько генераторов. Благодаря своим компактным размерам и возможностью быть перевезённым на большие расстояния методом погрузки на мобильную платформу ДГУ получили особенную популярность в мире. Высокая надёжность и коэффициент полезного действия позволяют их поместить в ранг механизмов первой необходимости как для обеспечения нормальной жизнедеятельности рядового гражданина страны, так и на крупном промышленном предприятии.

В зависимости от ряда решаемых задач могут использоваться различные по мощности варианты, но в целом габариты дизель-генератора обладают достаточно универсальными характеристиками.

Устройства ДГУ достаточно экономично расходуют топливо, при этом уровень износа движущихся компонентов минимален: агрегат может исправно работать долгие годы. Для эксплуатации в экстремальных условиях применяются специальные блок-секции, которые защищают ДГУ.

Он позволяет обеспечить непрерывность технологического процесса при частых перебоях с электроснабжением, а также в труднодоступных районах, где проведение отдельной стационарной линии электропередачи нецелесообразно по множеству причин.

Складское проектирование — процесс сложный и многоуровневый. Необходимо соблюсти все необходимые конструктивные и технологические нюансы. От того, насколько грамотно это будет сделано, зависит и количество инвестиций на проектирование склада. Поэтому к данному процессу нужно подходить серьезно и грамотно с самых начальных этапов работы. В первую очередь необходимо определить тип склада. Исходя из функциональной принадлежности выделяют следующие виды:

• производственный;
• товарный.

В первом хранятся сырье, материалы, полуфабрикаты, заготовки, детали, готовая продукция или отходы производства. Под вторым видом подразумевается предприятие, которое осуществляет хранение товаров или оказывает услуги, связанные с ним. Данная деятельность регулируется статьей 907 ГК РФ.

Эффективная система логистики

Ее алгоритм подразумевает определение следующих факторов:

• места и функций склада;
• метода технической оснащенности (механизированный или автоматизированный);
• задачей склада;
• элементов складских подсистем.

Завершающий этап — технико-экономическая оценка. Важный шаг во время разработки системы складирования — это определение, будет ли создаваться новое предприятие или расширяться, дооснащаться действующее.

Основная цель логистического, а также технологического проектирования заключается в разработке оптимальной схемы функционирования будущего предприятия. Соответственно, от того, насколько грамотными будут подходы к решению данной задачи, зависят показатели требуемых вложений, надежности, а также будущих затрат на эксплуатацию.