Содержание:


1. Комплексный анализ основной деятельности предприятия_ 3

2. Анализ финансовых результатов производства_ 7

3. Анализ хозяйственных результатов производства_ 9

4. Анализ затрат на производство_ 10

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи_ 11

6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи_ 15

7. Диагностика имущественного положения предприятия связи_________________ 16

8. Оценка финансового состояния предприятия связи_ 16

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ_ 17

1.Комплексный анализ основной деятельности предприятия.

Выполнение первого пункта задания предусматривает расчет производственной (ресурсной) рентабельности и рентабельности услуг (затратной).


Таблица 1 - Уровень и динамика рентабельности производства

Наименование показателей

Год

Изменение

предыдущий

отчетный

абсолютное

в %

1. Доходы основной деятельности, тыс. руб.

5000

6000

1000

 20,0

2. Затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

4500

5500

1000

22,2

3. Прибыль балансовая, тыс. руб.

500

500

-

-

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

7600

9000

1400

18,42

5. Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.

500

500

-

-

6. Рентабельность производства (ресурсная), %

6,17

5,26

- 0,91

-

7. Рентабельность услуг (затратная), %

11,11

9,09

-2,02

-


Затраты на производство и реализацию услуг связи складываются из затрат  на оплату труда, отчислений на социальные нужды, материальных затрат, затрат  на амортизацию и  прочих затрат.

Э0= 2242 + 808 + 250 +750 + 450 = 4500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в базисном периоде.

Э1= 2768 + 997 + 325 + 960 + 450 = 5500 тыс. руб. - затраты на производство и реализацию услуг связи в отчетном периоде.

Прибыль балансовая рассчитывается как разность между доходом организации и затратами на производство и реализацию продукции.

Пб0 = 5000 – 4500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в базисном периоде.

Пб1 = 6000 – 5500 = 500 тыс.руб. – прибыль балансовая в отчетном периоде.

Рентабельность услуг рассчитывается затратным методом:

 ,

где   - затратная рентабельность, %;

  - балансовая прибыль, тыс. руб.;

        - сумма затрат на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.;

Рз0 - рентабельность услуг (затратная) в предыдущем периоде;

Рз1  % - рентабельность услуг (затратная) в отчетном периоде.

Рентабельность услуг в отчетном периоде снизилась на 2,02 % по сравнению с предыдущим периодом и  составила 9,09 %. Это объясняется тем, что увеличились затраты  на производство и реализацию продукции на 20,0 %.  

Теперь рассчитаем ресурсную рентабельность:

,             (1)


Где, Пб - балансовая прибыль, тыс. руб.;

– среднегодовая стоимость основных  фондов, тыс. руб.

–среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (оборотных фондов), тыс. руб.

D – доходы предприятия связи, тыс. руб.;

Э – затраты на производство и реализацию услуг связи, тыс. руб.

Рр0 = % - ресурсная рентабельность в предыдущем периоде;

Рр1 - ресурсная рентабельность в отчетном периоде.

Оценим основные направления в работе предприятия связи по повышению  эффективности производства. Для этого исследуем влияние факторов на рентабельность с помощью метода цепных подстановок.

,

где, с – себестоимость одного рубля доходов, руб.;

v – фондоотдача, руб.;

Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот.


Таблица 2 – Основные направления в работе предприятия связи по повышению эффективности производства.

Наименование факторов

Год

Изменение

абсолютное


Влияние фактора, %

предыдущий

отчетный

1. Себестоимость 1 руб. доходов, руб.

0, 900

0, 917

0, 017

-1, 05

2. Фондоотдача, руб.

0, 658

0, 667

0, 009

0,06

3. Оборачиваемость оборотных средств, оборот

10

12

2

0,05

 Рентабельность ресурсная, %

6, 17

5, 26

- 0, 91

-0,94


1.     Изменение рентабельности за счет себестоимости.

с0=руб. – себестоимость 1 руб. доходов в базисном периоде;

с1= руб. - себестоимость 1 руб. доходов в отчетном периоде.


,


За счет увеличения себестоимости 1 руб. доходов в отчетном периоде на 0, 017 руб. по сравнению с базисным, произошло уменьшение ресурсной рентабельности на 1, 05%.

2.     Изменение рентабельности за счет фондоотдачи.


,

За счет увеличения фондоотдачи на 0,009 руб., рентабельность повысилась на 0, 06 %.


3.     Изменение рентабельности за счет  оборачиваемости оборотных средств.


,


За счет увеличения оборачиваемости оборотных средств на 2 оборота, произошло повышение рентабельности на 0, 05 %.

- 1,05 + 0,06 +0,05 = - 0,94% - влияние на изменение рентабельности всех трех факторов.

Таким образом, увеличение себестоимости 1 руб. доходов на 0,017 руб. привело к уменьшению рентабельности на 1,05%. За счет увеличения фондоотдачи и оборачиваемости оборотных фондов, рентабельность повысилась на 0,11%. В целом,  рентабельность в отчетном периоде   уменьшилась на 0,91 % по сравнению с показателем рентабельности в предыдущем периоде.

  

2.Анализ финансовых результатов производства.

 Выполнение второго пункта задания предусматривает расчет размера прибыли  и нормы прибыли

Таблица 3 – Себестоимость по элементам затрат

Наименование показателей

Затраты, тыс. руб

Себестоимость 100 р. доходов, руб.

Предыдущий

период

Отчетный

период

Предыдущий

период

Отчетный

период

1. Материальные затраты

250

325

5

5,4

2. Затраты на оплату труда

2242

2768

44, 84

46,2

3. Отчисления на социальные нужды

808

997

16, 16

16,6

4. Затраты на амортизацию

750

960

15

16

5. Прочие затраты

450

450

9

7,5

Всего затрат

4500

5500

90

91,7


Таблица 2 – Динамика прибыли предприятия связи

Наименование показателей

Год

Изменение

предыдущий

отчетный

абсолютное

в %

1. Доходы, тыс. руб.

5000

6000

1000

20

2. То же по ценам базового года, тыс. руб.

5000

5100

100

2

3. Затраты на производство и реализацию услуг, тыс. руб.

4500

5500

1000

22,2

4. Себестоимость 100 руб. доходов, руб.

 в том числе:

  - по затратам на оплату труда и      социальные нужды;

  - по затратам на материалы;

  - по затратам на амортизацию;

  - по прочим затратам.

90


61


5

15

9

91,7


62,8


5,4

16

7,5


1,7


1,8


0,4

1

- 1,5


1,9


2,9


8

6,7

-16,7

5. Финансовый результат, тыс. руб.

  - прибыль;

  - убыток.


500

-


500

-

-

-

-

-

6. Норма прибыли, руб.

0,10

0,08

- 0,02

-20

7. То же, в среднем по передовым предприятиям связи, руб.

0,10

0,12

0,02

20

Норма прибыли определяется как отношение прибыли к доходу предприятия:

 руб. – норма прибыли в базисном периоде;

 руб. – норма прибыли в отчетном периоде;

Оценка состояния данного предприятия производится при сопоставлении нормы прибыли по этому предприятию  и по передовым предприятиям связи.

Сопоставив эти показатели, можно сказать, что в базисном периоде рассматриваемое предприятие работало удовлетворительно, не  уступая передовым предприятиям связи. В этом периоде норма прибыли оказалась одинаковой и составила 0,1 руб. Несмотря на это, в отчетном периоде  норма прибыли предприятия не увеличилась, и оказалась меньше нормы прибыли передовых предприятий на 0,04 руб.

Чтобы понять причины, задерживающие рост прибыли, произведем факторный анализ прибыли и выявление резервов ее увеличения на основе факторной модели формулы:

,                 

где  q – объем предоставляемых услуг, тыс. ед.;

- средний тариф на услуги связи, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по затратам на оплату труда и социальные нужды;

 - себестоимость 1 руб. доходов по материальным затратам, руб.;

 - себестоимость 1 руб. доходов по затратам на амортизацию, руб.;

- себестоимость 1 руб. доходов по прочим затратам, руб.


1.     Изменение прибыли за счет тарифов на услуги связи:


;

 тыс. руб. 

На 185 тыс. руб. изменилась прибыль за счет изменения среднего тарифа на услуги связи.

2.     Изменение прибыли за счет ассортимента и объема продаж:


;

 тыс. руб.

Прибыль увеличилась на 115 тыс. руб. за счет изменения ассортимента  объема продаж.


3.     Изменение прибыли за счет себестоимости:

;

 тыс. руб.

Прибыль уменьшилась на 1128 тыс. руб. за счет повышения себестоимости 1 руб.дохода на 0,141 руб.

Общее изменение прибыли за счет всех трех факторов:

90 + 10 – 100 = 0 тыс.руб.



3. Анализ хозяйственных результатов производства.

Выполнение третьего пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.


Таблица 3 – Динамика показателей, характеризующая хозяйственные результаты

Наименование показателей

Год

Изменение

предыдущий

отчетный

абсолютное

в %

1. Доходы основной деятельности, тыс. руб.

5000

6000

1000

20

2. То же по ценам базового года, тыс. руб.

5000

5100

100

2

3. Население, тыс. чел.

20,0

21,0

1,0

5

4. Душевой уровень потребления услуг связи, руб. / чел.

250

286

36

14,4

5. То же, по передовым предприятиям руб. / чел.

300

350

50

16,7

6. Изменение душевого уровня за счет:

- изменения услуг связи на 1 чел.;

- изменения тарифов на услуги связи.

- 50

-

-64

47,6

-14

-

-28

-

7. Рентабельность услуг (затратная), %

11,11

9,09

-2,02

-



Рассчитаем душевой уровень потребления услуг связи:

ДУ0 = руб./чел. - душевой уровень потребления в базисном периоде;

ДУ1= руб./чел. - душевой уровень потребления в отчетном  периоде;

Душевой уровень потребления увеличился на 36 руб./чел. в отчетном периоде  по сравнению с базисным. На увеличение повлиял рост населения с 20-21 тыс. чел., а также увеличение доходов основной деятельности с 5000-6000 тыс. руб.

Изменение душевого уровня за счет услуг связи на 1 чел.:

ДУ0с =250 – 300 = -50 руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ1с =286 – 350 = - 64 руб./чел. – изменение в отчетном периоде.

Изменение душевого уровня за счет тарифов на услуг связи:

ДУ0т =  руб./чел. – изменение в базисном периоде;

ДУ1т =  руб./чел. – изменение в отчетном периоде;








4. Анализ затрат на производство.

Выполнение четвертого пункта предполагает расчет и исследование душевого уровня потребления услуг связи.

Таблица 6– Структура и динамика себестоимости по видам затрат

Наименование видов и элементов затрат

Затраты, тыс. руб.

Структура затрат, %

Изменение

предыдущего периода

отчетного периода

предыдущего периода

отчетного периода

в тыс. руб.

в %

1.     Оплата труда руководителей и АУП с отчислениями на социальные нужды

из них, оплата труда

2. Материальные затраты.



2450


1788,5

250



3305


2412,7

325


54,4

39

5,6



60


43,9

5,9



855


624,2

75



34,9


34,9

30

Условно-переменные расходы

2700

 3630

60

 66

 930

34,4

3. Амортизационные отчисления

4. Управленческие расходы

5. Прочие производственные  и  оперативно-хозяйственные  расходы.

750

800

250

960


630


280

16,7


17,8

 

5,6

17,5


11,5


5

210

-170

30

 28


21,2


12

Условно-постоянные расходы

1800

1870

40

 34

 70

 3,9

То же, по передовым предприятиям

1575

1760

35

32

185

11,7

Всего затрат

4500

5500

100,0

100,0

 1000

38,3

 

 

5. Операционный анализ деятельности предприятия связи.

Выполнение пятого пункта предполагает расчет и исследование порога рентабельности, зоны финансовой безопасности и запас финансовой прочности производительной деятельности предприятия связи аналитическим (расчетным) методом.

Наименование показателей

Год

Изменение

предыдущий

отчетный

абсолютное

в %

1. Доходы (выручка от продаж), тыс. руб.

5000

6000

1000 

20

2. То же, в сопоставимых ценах, тыс. руб.

5000

 5100

 100

2

3. Переменные затраты, тыс. руб.

2700

3630

 930

34,4

4. Маржинальный доход, тыс. руб.

2300

2370

 70

3

5. Постоянные затраты, тыс. руб.

1800

1870

70

3,9

6. Прибыль, тыс. руб.

500

500

-

-

7. Доля маржинального дохода в выручке

0,46

 0,40

- 0,06 

 13

8. Безубыточный объем продаж, тыс. руб.

3913

 4734

 821

21

9. Зона безопасности (прибыли), тыс. руб.

1087

 1266

179

16,5

10. Запас финансовой прочности, %

21,7

21,1

-0,6

-2,8


  Маржинальный доход филиала связи рассчитывается по формуле:

MD = Dф  - ПерЗ,

где,  MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

Dф  - фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

ПерЗ - переменные затраты, тыс. руб.

MD= 5000 – 2700 = 2300 тыс. руб. – маржинальный доход в базисном периоде;

MD= 6000 – 3630 = 2370 тыс. руб. – маржинальный доход в отчетном периоде.

Прибыль определяется как разница между маржинальным доходом и постоянными затратами:

П = MD – ПЗ ,

где, П – прибыль, тыс.руб.;

MD - маржинальный доход, тыс. руб.;

ПЗ – постоянные затраты, тыс. руб.

П0 = 2300 – 1800 = 500 тыс. руб. – прибыль в базисном периоде;

П1 = 2370 – 1870 = 500 тыс. руб. – прибыль в отчетном периоде;

Определим долю  маржинального дохода в выручке:

MDд0 = доля   маржинального дохода в выручке в базисном периоде;

MDд1 = доля   маржинального дохода в выручке в отчетном периоде;

Критический (безубыточный) объем продаж аналитическим способом определяется по формуле:

 ,

где,   – критический объем продаж (доходов), тыс. руб.;

  – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

  Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.

Dкр0 =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в базисном периоде;

Dкр1 =  тыс. руб. - критический объем продаж (доходов) в отчетном периоде.

Далее определяется зона безопасности предприятия:

ЗБ0 = 5000 – 3913 = 1087 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в базисном периоде;

ЗБ1 = 6000 – 4734 = 1266 тыс. руб. -  зона безопасности предприятия в отчетном периоде;

На основе зоны безопасности рассчитывается запас финансовой прочности предприятия связи по формуле:

                                                

где, ЗФП – запас финансовой прочности предприятия, %;

ЗБ – зона безопасности, тыс. руб.;

 – фактический объем продаж (доходов), тыс. руб.

ЗФП0 = % - запас финансовой прочности предприятия в базисном периоде.

ЗФП1 = % - запас финансовой прочности предприятия в отчетном периоде.

Произведем оценку влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности методом цепных подстановок по факторной модели, представленной следующей формулой:


,

где, Э_ – условно-постоянные расходы, тыс. руб.;

с– удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб. доходов), руб.;

q – объем предоставляемых услуг связи определенного вида, ед.;

 –  средний тариф на данный вид услуг связи.

1.     Изменение запаса финансовой прочности за счет условно-постоянных расходов:

;

2.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  удельных условно-переменных расходов (себестоимости 1 руб. доходов);

3.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  объема

     предоставляемых услуг связи определенного вида:

4.     Изменение запаса финансовой прочности за счет  среднего тарифа на данный вид услуг связи:


Общее влияние факторов:

-3 – 13,4 + 1,9 +13,9 =  - 0,6


6. Диагностика деловой активности (использования ресурсов) предприятия связи.

Выполнение шестого пункта предполагает расчет и исследования следующих показателей использования ресурсов предприятия связи:

1)    Уровень, динамика производительности и оплаты труда, и факторы, влияющих на изменение использования трудовых ресурсов:

Таблица  - Динамика производительности труда работников предприятия.

Наименование показателей

Год

Изменение

предыдущий

отчетный

абсолютное

в %

1. Доходы (выручка от продаж), тыс. руб.

5000

6000

1000

20

2. То же, в сопоставимых ценах, тыс. руб.

5000

5100

100

2

3. Среднесписочная численность работников, чел.

60

64

4

6,7

4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

7600

9000

1400

18,4

5. Производительность труда, тыс. руб.

83,3

93,8

10,5

12,6

6. Фондоотдача, руб.

0,66

0,67

0,01

1,5

7. Фондовооруженность, тыс. руб.

126,7

140,6

13,9

11


Производительность труда (тыс.руб.) рассчитывается как отношение общего объема производства (тыс. руб.) к среднесписочной численности рабочих (чел.):

П0 =  тыс. руб. - производительность труда в базисном периоде;

П1 =  тыс. руб. - производительность труда в отчетном периоде;

П1 - П0 = 93,8 - 83,3 = 10,5 тыс. руб. – изменение производительности труда.

На увеличение производительности труда на 10,5 тыс. руб. в отчетном периоде по сравнению с базисным периодом, повлияло увеличение среднесписочной численности рабочих на 4 чел., увеличение дохода основной деятельности на 1000 руб., а также фондовооруженности труда на 13,9 тыс. руб.

2)    Уровень, динамика фондоотдачи и факторов, влияющих на изменение использования основных фондов;



;

   где,  ФО – показатель фондоотдачи, руб.;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

Экономический смысл фондоотдачи в том, что она показывает сколько рублей дохода приходится на 1 рубль среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

руб. составила фондоотдача в предыдущем периоде;

руб. составила фондоотдача в отчетном периоде.

Показатель фондоотдачи в отчетном периоде уменьшился на 0, 02 руб, что вызвано повышением среднегодовой стоимости основных производственных фондов в отчетном периоде, по сравнению с базисным на 1800 тыс.руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение  показателя фондоотдачи в отчетном периоде.

3)    Уровень, динамика оборачиваемости оборотных средств и факторов, влияющих на изменение оборотных средств;


;

где,  Об – оборачиваемость оборотных средств, оборот;

D – доходы основной деятельности, тыс. руб.;

- среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс.руб.

Оборачиваемость оборотных средств показывает какое количество оборотов совершили оборотные средства за определенный период времени.

оборотов совершили оборотные средства в предыдущем периоде;

 оборотов совершили оборотные средства в отчетном периоде.

Изменение оборачиваемости оборотных средств в сторону уменьшения на 3,3 оборота произошло за счет увеличения среднегодовой стоимости оборотных средств в отчетном периоде по сравнению с базисным на 400 тыс. руб. Увеличение дохода на 1000 тыс. руб. не повлекло за собой увеличение оборачиваемости оборотных средств




4)    Доля активных основных производственных фондов;

5)    Коэффициент  износа активных производственных фондов.


7. Диагностика имущественного положения предприятия связи.

Выполнение седьмого пункта предполагает расчет и исследования  объема и  динамики имущества предприятия связи.


 

8. Оценка финансового состояния предприятия связи:

 Выполнение восьмого пункта предполагает расчет  и исследования следующих показателей финансового состояния предприятия:

1)    Коэффициент  текущей ликвидности:

2)    Коэффициент  обеспеченности собственными средствами:

3)    Коэффициент  автономии:

4)    Коэффициент восстановления финансовой состоятельности (платежной способности)







СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:


1.     Анализ финансово-экономической деятельности предприятия : Учебник для вузов / Под ред. проф. Н.П. Любушина. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001. – 471 с.

2.     Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 416 с.

3.     Богатко А.Н. Основы экономического анализа хозяйствующего субъекта.- М.: Финансы и статистика, 1999. – 208 с.

4.     Гинзбург А.И. Экономический анализ. Учебник для вузов. – СПб.: Питер, 2003. – 480 с.

5.     Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 336 с.














Приложение


Наименование показателей

Год

базовый

отчетный

Хозяйственный результат



1. Доходы основной деятельности, тыс. руб.

5000

6000

2. То же, по ценам базового года, тыс. руб.

5000

5100

3. Население, тыс. чел.

20

21, 0

4. Душевой уровень потребления услуг связи передовым предприятием, руб. / чел.

300

350

Имущество (ресурсы)



5. Общий капитал (имущество) на конец года, тыс. руб.

15800

23600

6. Собственный капитал на конец года, тыс. руб.

11960

17000

7. Краткосрочный заемный капитал, тыс. руб.

3842

6600

8. Внеоборотные активы, тыс. руб.

11000

13700

9. Оборотный капитал на конец года, тыс. руб.

4800

9900

1.     Стоимость основных производственных фондов на конец года, тыс. руб.

в том числе активных

10000

8000

12400

9920

11. Износ активных фондов, тыс. руб.

3200

3470

12. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

7600

9000

13. Среднесписочная численность работников, чел.

60

64

14. Среднегодовая стоимость материальных оборотных средств (оборотных фондов), тыс. руб.

500

500

Затраты на производство и реализацию



15. Материальные затраты, тыс. руб.

в том числе:

- материалы и запчасти

- электроэнергия со стороны

250


100

120

325


120

130

16. Затраты на оплату труда

2242

2768

17. Отчисления на социальные нужды

808

997

18. Затраты на амортизацию

750

960

19. Прочие затраты

в том числе прочие производственные и хозяйственные расходы

450

250

450

280

20. Себестоимость 100 руб. доходов по передовым предприятиям электросвязи, руб. 

90

90

21. Доля условно-постоянных затрат в общем объеме затрат, %

40, 0

34, 0

22. То же, по передовым предприятиям, %

35, 0

32, 0

Финансовый результат



23. Норма прибыли по передовым предприятиям электросвязи, руб.

0, 10

0, 12

24. Коэффициент инфляции

1, 24

1, 186