Задание
№1
Мебельная фабрика выпускает высококачественную мебель только на заказ. На
фабрике три производственных цеха и два подразделения обслуживания. Сменные
затраты на накладные расходы на год следующие:
Наименование расходов
|
Сумма
|
Арендные платежи
|
12800
|
Страховой платеж за оборудование
|
6000
|
Платежи за телефонные переговоры
|
3200
|
Амортизационные исчисления
|
18000
|
Зар. плата мастеров
|
24000
|
Отопление и освещение
|
6400
|
Итого
|
70400
|
|
Показатель
|
А
|
B
|
C
|
X
|
Y
|
|
Занимаемая площадь
|
3000
|
1800
|
600
|
600
|
400
|
|
Стоимость оборудования
|
24
|
10
|
8
|
4
|
2
|
|
Сменные часы труда
|
3200
|
1800
|
1000
|
|
|
|
Ставки на час труда производственных
рабочих
|
3.8
|
3.5
|
3.4
|
3
|
3
|
|
РАСПРЕДЕЛЕННЫЕ НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ, %
|
39.44
|
23.94
|
16.9
|
11.27
|
8.45
|
|
По каждому подразделению
|
2.8
|
1.7
|
1.2
|
0.8
|
0.6
|
|
Распределение накладных
расходов на подразделения обслуживания У, %
|
50
|
25
|
25
|
|
|
|
Распределение накладных
расходов на подразделения обслуживания Х, %
|
20
|
30
|
50
|
|
|
|
Сумма накладных расходов
от подразделения X, тыс. руб.
|
0.4
|
0.2
|
0.2
|
|
|
|
Сумма накладных расходов
от подразделения У, тыс. руб.
|
0.12
|
0.18
|
0.3
|
|
|
|
Итого накладных расходов
производств, тыс. руб.
|
3.32
|
2.08
|
1.7
|
|
|
Задание
№2
Уволенный менеджер, который получил компенсацию в 80000
руб. решил с 04.01. начать собственный бизнес, выпуска изделия, для которого,
как он знает, существует готовый рынок. Он планирует нанять работников, с
которыми работал раньше и которые тоже были уволены по сокращению штатов,
однако не все они готовы нанять работу сразу с 4 января. Для аренды менеджер
выбрал подходящее помещение и подержанное оборудование, за которое он заплатил
60000 из тех 80000, которые он получил в качестве выходного пособия. По оценки
ожидаемый срок службы составит еще пять лет с последующей нулевой
ликвидационной стоимостью.
Другие
данные
1.
Производство начинается с 04.01. В течении января
будет изготовлено 25%, которая будет продана в следующем месяце. В каждом
последующем месяце производство будет составлять 75% объема реализации текущего
месяца и 25% - объема реализации следующего месяца
2.
Ожидаемые объемы реализации составят:
|
Месяц
|
Ед.
|
Руб.
|
|
Январь
|
0
|
0
|
|
Февраль
|
3200
|
80000
|
|
Март
|
3600
|
90000
|
|
Апрель
|
4000
|
100000
|
|
Май
|
4000
|
100000
|
3.
Переменные затраты на производство на единицу
продукции составляют:
Основные
производственные материалы: 7 руб.
Заработная
плата: 6 руб.
Переменные
накладные расходы: 2 руб.
4.
Запасы исходного сырья стоят 10000 руб. 50% сырья
необходимого для выполнения объема производства в следующем месяце
приобретаются в текущем. Остальные 50% будут закупаться непосредственно в месяц
производства. Оплата осуществляется спустя 30 дней после их покупки.
5.
Основные работники получают заработную плату 07 числа
следующего месяца
6.
Переменные производственные накладные расходы: 60%
должны оплачиваться в течении месяца, следующего за месяцем, в котором они
истрачены и 40% - спустя один месяц.
7.
Постоянные расходы 4000 руб. в месяц. Четверть суммы
выплачивается в течении месяца, в котором
они были понесены, половина – в следующем месяце. Остальная часть –
амортизационные отчисления.
8.
Средства к получению: скидка 5% за оплату при всех
платежах в текущем месяце, 20% - в последующие месяцы. 50% доходов от
реализации поступает в следующем месяце, 20% - через месяц, 8% через два
месяца, 2% - невозвратные долги.
Решение
Сначала
рассчитаем объемы реализации и производства по месяцам:
|
Месяц
|
Объемы реализации
|
Объемы производства
|
|
количество
|
сумма
|
количество
|
сумма
|
|
Январь
|
0
|
0
|
800
|
20000
|
|
Февраль
|
3200
|
80000
|
900
|
22500
|
|
Март
|
3600
|
90000
|
1000
|
25000
|
|
Апрель
|
4000
|
100000
|
1000
|
25000
|
|
Май
|
4000
|
100000
|
Х
|
Х
|
После этого
определим размеры переменных расходов исходя из объема производства и норм
переменных расходов
|
Месяц
|
переменные расходы
|
|
|
|
Материалы
|
Зар плата
|
Накладные расходы
|
Итого
|
|
Январь
|
5600
|
4800
|
1600
|
12000
|
|
Февраль
|
6300
|
5400
|
1800
|
13500
|
|
Март
|
7000
|
6000
|
2000
|
15000
|
|
Апрель
|
7000
|
6000
|
2000
|
15000
|
|
Итого
|
25900
|
22200
|
7400
|
55500
|
|
|
|
|
|
|
После этого
по исходным данным составим кассовые сметы по месяцам за январь, февраль, март
и апрель
Январь
|
Кассовая
смета январь
|
|
Приход
|
Расход
|
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
|
04.01.
|
Компенсация при увольнении
|
80000
|
04.01.
|
Приобретено оборудование и аренда
|
60000
|
|
|
|
30.01.
|
Постоянные расходы января
|
1000
|
|
Итого
|
80000
|
Итого
|
61000
|
|
Остаток
денежных средств на конец месяца
|
19000
|
Февраль
|
Кассовая
смета февраль
|
|
Приход
|
Расход
|
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
|
Остаток
денежных средств на начало месяца
|
19000
|
|
|
|
|
01.02.
|
Оплачен первоначальный запас
сырья
|
10000
|
|
|
|
07.02.
|
Выплачена заработная
плата работникам за январь
|
4800
|
|
|
|
28.02.
|
Оплачены 60% расходов
переменных января
|
960
|
|
|
|
28.02.
|
Постоянные расходы
января
|
2000
|
|
|
|
28.02.
|
Постоянные расходы
февраля
|
1000
|
|
Итого
|
0
|
Итого
|
18760
|
|
Остаток
денежных средств на конец месяца
|
240
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Март
|
Кассовая
смета март
|
|
Приход
|
Расход
|
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
|
Остаток
денежных средств на начало месяца
|
240
|
|
|
30.03.
|
Выручка от реализации в феврале
|
32000
|
02.03.
|
Оплачено сырье для
производства в феврале
|
3150
|
|
|
|
02.03.
|
Оплачено сырье для
производства в марте
|
3500
|
|
|
|
07.03.
|
Выплачена заработная
плата работникам за февраль
|
5400
|
|
|
|
30.03.
|
Оплачены 40% расходов
переменных января
|
640
|
|
|
|
30.03.
|
Оплачены 60% расходов
переменных февраля
|
1080
|
|
|
|
30.03.
|
Постоянные расходы февраля
|
2000
|
|
|
|
30.03.
|
Постоянные расходы марта
|
1000
|
|
Итого
|
32000
|
Итого
|
16770
|
|
Остаток
денежных средств на конец месяца
|
15470
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Апрель
|
Кассовая
смета апрель
|
|
Приход
|
Расход
|
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
Дата
|
Наименование
|
Сумма
|
|
Остаток
денежных средств на начало месяца
|
15470
|
|
|
30.04.
|
Выручка от реализации в феврале (20%)
|
12800
|
01.04.
|
Оплачено сырье для
производства в марте
|
3500
|
|
30.04.
|
Выручка от реализации в марте (50%)
|
36000
|
01.04.
|
Оплачено сырье для
производства в апреле
|
3500
|
|
|
|
07.04.
|
Выплачена заработная
плата работникам за март
|
6000
|
|
|
|
30.04.
|
Оплачены 40% расходов
переменных февраля
|
720
|
|
|
|
30.04.
|
Оплачены 60% расходов
переменных марта
|
1200
|
|
|
|
30.04.
|
Постоянные расходы марта
|
2000
|
|
|
|
30.04.
|
Постоянные расходы апреля
|
1000
|
|
Итого
|
48800
|
Итого
|
17920
|
|
Остаток
денежных средств на конец месяца
|
46350
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Возможность
пользования банковской кредитной линией не имеет смысла, т.к. по данным
кассовых смет за первые четыре месяца своей деятельности предприятие не имеет
кассовых разрывов.
В мае от
заказчиков были получены следующие финансовые средства (с учетом скидки 20%)
Выручка от
реализации в феврале (8%) – 5120 руб.
Выручка от
реализации в марте (20%) – 14400 руб.
Выручка от
реализации в апреле (50%) – 50000 руб.
Итого:
5120+14400+50000=69520 руб.