Контрольная работа: Формирование конкурсной массы предприятия, расчет заработной платы
Название: Формирование конкурсной массы предприятия, расчет заработной платы Раздел: Рефераты по менеджменту Тип: контрольная работа | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ Московский университет экономики, статистики и информатики (МЭСИ) Белгородский филиал Кафедра менеджмента и маркетингаКонтрольная работа по дисциплине «Теория антикризисного управления предприятием»Вариант № 4. Выполнила Студентка гр. ЗММ –41 Белгород –2008 ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКОГО ЗАДАНИЯ 1.Дата составления последнего отчетного бухгалтерского баланса - 1 апреля текущего года. 2.Дата решения арбитражного суда о признании предприятия банкротом указана в таблице 1. 3.Дата проведения инвентаризации имущества и обязательств представлена в таблице 1. 4.Ставка налога на прибыль указана в таблице 1. По остальным налогам и отчислениям во внебюджетные фонды ставки соответствуют уровню на момент выполнения курсовой работы. 5.Индекс инфляции, применяемый для индексации стоимости основных фондов и иного имущества при их реализации в целях определения налогооблагаемой прибыли, установленный на дату проведения инвентаризации, указан в таблице 1. Таблица 1
Активы предприятия Таблица 2 Состав активов, установленный в процессе инвентаризации
В процессе инвентаризации установлено, что 17 мая текущего года частному предприятию "Фантом" в погашение кредиторской задолженности в сумме 5000 тыс. руб. за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшего предприятию-банкроту, балансовой стоимостью 4000 тыс. руб., рыночной стоимостью 20000 тыс. руб., износом 5 %. Таблица 3 Дебиторская задолженность по продукции отгруженной
Продукция предприятия-банкрота облагается налогом на добавленную стоимость. Иных косвенных налогов нет. Пассивы предприятия Таблица 4 Капитал и резервы
Номинальная стоимость одной акции – 1000 руб. Весь уставный капитал оплачен. Обязательства предприятия Таблица 5 Данные о численности и средней зарплате на дату увольнения персонала
Задолженность по оплате труда на дату составления баланса отсутствует. С этой даты заработная плата персоналу не выплачивалась. Таблица 6 Задолженность по банковскому кредиту
На дату инвентаризации предприятие имеет два кредитных договора. Никаких платежей в погашение кредита предприятие не производило. Таблица 7 Задолженность перед прочими кредиторам» на дату составления последнего квартального баланса
Таблица 8 Предельные сроки перечисления платежей предприятия
Таблица 9 Штрафные санкции
РЕШЕНИЕ 1) Формирование конкурсной массы. Состав конкурсной массы – активы, всё имущество банкрота, а именно: а) основные средства и вложения; б) запасы и затраты; в) денежные средства; г) прочие финансовые активы. 2) Формирование конкурсной массы и расчёт выручки от её реализации. Рыночная стоимость имущества – выручка от реализации конкурсной массы. Рыночная стоимость конкурсной массы: 25 000 +3 000 +800 +800 +220 +40 000 +26 +125 +150 +150 +2 000 +300 +120 +600 +500 +60 +300 = 74 151 тыс. руб. Дебиторская задолженность составляет: 3 000 +4 800 +4 500 = 12 300 тыс. руб. С учётом индекса инфляции рыночная стоимость конкурсной массы: 74 151 * 105 % / 100 = 77 858,55 тыс. руб. Но 17 мая частному предприятию «Фантом» в погашение кредиторской задолженности за маркетинговые исследования передано здание торгового центра, ранее принадлежавшее предприятию-банкроту, рыночной стоимостью 20 000 тыс. руб. Следовательно, рыночная стоимость конкурсной массы составит: 77 858,55 – 20 000 = 57 858,55 тыс. руб. Итого рыночная стоимость конкурсной массы: 57 858,55 + 12 300 = 70 158,55 тыс. руб. 3) Обязательства перед персоналом по выплате заработной платы и выходных пособий. Численность – 315 человек. Среднемесячная заработная плата работника 2 600 руб. Задолженность по оплате труда на 1 апреля отсутствует. Дата увольнения персонала 1 июня. Зарплата за апрель и май составляет: (2 600 +2 600) * 315 = 1 638 тыс. руб. Выходное пособие и зарплата при увольнении: (2 600 * 3) * 315 = 2 457 тыс. руб. – заработная плата; 2 600 * 315 = 819 тыс. руб. – выходное пособие. Выходное пособие и зарплата при увольнении (сохраняется на период трудоустройства) относятся к выплатам социального характера и в совокупный годовой доход не включаются, а, следовательно, не облагаются подоходным налогом, и взносы в Пенсионный фонд не начисляются. Фонд заработной платы (ФЗП): Зарплата персонала должна была выплачиваться с января по 1 июня, но так как по 1 апреля всё было уплачено, то в ФЗП будет включено только два месяца: апрель и май. Взнос в Пенсионный фонд (ПФ): 1 638 * 1 % = 16,38 тыс. руб. Подоходный налог (ставка 5 %): 1 638 * 5 % = 81,9 тыс. руб. Итого по обязательствам перед персоналом: 1 638 +2 457 +819 +16,38 +81,9 = 5 012,28 тыс. руб. Остаток средств: 70 158,55 – 5 012,28 = 65 146,27 тыс. руб. 4) Расчёт задолженности перед банками по кредитным договорам. ПК = К * i * n / 100 – плата за кредит, где К – сумма кредита, тыс. руб. i – ставка платы за кредит, % годовых n – срок использования кредита, годы. Ш = З * i * t / 100 – штрафные санкции по кредиту, где: З – сумма просроченной кредиторской задолженности, тыс. руб. i – пеня за просрочку платежа, % в день. t – период существования просроченной кредиторской задолженности, дни. Договор К1 с коммерческим банком «Икс». Сумма кредита 4 000 тыс. руб. Проценты за кредит, % годовых при своевременном погашении 30. За просроченный кредит 140 % годовых. Дата предоставления кредита 02.01. Дата погашения по плану 01.03. К = 4 000 тыс. руб. i = 30 % n = 59 дней или 0,1589 года Плата за кредит с 02.01 до 1.03 составляет: ПК = 4 000 * 30 * 0,1616 / 100 = 193,9726 тыс. руб. Тогда общая сумма долга составит: 4 000 + 193,9726 = 4 193,9726 тыс. руб. Дата решения суда 18 мая, значит по повышенной ставке с 1 марта по 18 мая: Тогда n = 79 дней Ш = 4 193,9726 * (140 / 365) * 79 / 100 = 1 270,83 тыс. руб. – сумма просроченной кредиторской задолженности. Итого по договору К1: 4 000 + 193,9726 + 1 270,83 = 5 464,8038 тыс. руб. Договор К2 с коммерческим банком «Игрек». К = 3000 тыс. руб. i = 40 % n = 72 дня или 0,19726 года ПК = 3 000 * 40 * 0,19726 / 100 = 236,71233 тыс. руб. – сумма процентов за весь срок кредита. Нужно рассчитать с 1 мая по 18 мая: Тогда n = 18 дней или 0,049315 года ПК = 3 000 * 40 * 0,049315 / 100 = 59,178 тыс. руб. Итого по договору К2: 59,178 + 3 000 = 3 059,178 тыс. руб. Итого задолженность перед банками: 5 464,8038 + 3 059,178 = 8 523,9818 тыс. руб. Остаток средств : 65 146,27 – 8 523,9818 = 56 622,2882 тыс. руб. 5) Задолженность перед кредиторами – поставщиками продукции, работ, услуг. а) ОАО «Бирюза» (поставки сырья): 1 300 + 300 = 1 600 тыс. руб. б) НИИ «Алмаз» (за выполненную НИР): 160 + 160 = 320 тыс. руб. в) ЧП «Фантом» (маркетинговые исследования): 4 000 * 5 % = 200 тыс. руб. – сумма износа. 4 000 – 200 = 3 800 тыс. руб. – стоимость. 3 800 * 5 % = 190 тыс. руб. – сумма переоценки в соответствии с индексом инфляции. 3 800 + 190 = 3 990 тыс. руб. – стоимость торгового центра. 5 000 – 3 990 = 1 010 тыс. руб. – долг. Итого задолженность перед кредиторами: 1 600 + 320 + 1 010 = 2 930 тыс. руб. Остаток средств: 56 622,2882 – 2 930 = 53 692,2882 тыс. руб. 6) Задолженность по коммунальным платежам. Начисленные штрафные санкции (Ш) – сумма просроченной задолженности * количество дней просрочки * размер штрафных санкций в процентах / 100. Общая задолженность = сумма основного долга + пеня за период просрочки. Предельные сроки перечисления платежей: Мосэнерго (электроэнергия) – 3 апреля. Мосводоканал (вода) – 15 апреля. Мосводоканал (канализация) – 12 апреля. Штрафные санкции: Платежи Мосэнерго – 0,5 % за день просрочки. Платежи Мосводоканалу – 0,5 % за день просрочки. Начисление пени: С начала платёжного периода до наступления предельного срока платежа пени начисляются только на просроченную задолженность, а после наступления – на всю сумму задолженности. Дата увольнения персонала – 1 июня. Мосэнерго (электроэнергия): Количество дней просрочки – 60. Пеня с 1 апреля по 3 апреля (на просроченную задолженность): 3 дня * 210 * 0,5 / 100 = 3,15 тыс. руб. Сумма долга равна: 300 +210 +420 +3,15 = 933,15 тыс. руб. Штрафные санкции от 3 апреля до 1 июня: 933,15 * 60 дней *0,5 / 100= 279,945 тыс. руб. Общая задолженность: 933,15 + 279,945 = 1 213,095 тыс. руб. Мосводоканал (вода): Количество дней просрочки – 48. Пеня с 1 апреля по 15 апреля: 15 дней * 130 * 0,5 / 100 = 9,75 тыс. руб. Сумма долга равна: 160 +130 +340 +9,75 = 639,75 тыс. руб. Штрафные санкции с 15 апреля по 1 июня: 639,75 * 48 дней * 0,5/100= 153,54 тыс. руб. Общая задолженность: 639,75 + 153,54 = 793,29 тыс. руб. Мосводоканал (канализация): Количество дней просрочки – 51. Пеня с 1 апреля по 12 апреля: 12 дней * 100 * 0,5 / 100 = 6 тыс. руб. Сумма долга равна: 150 + 100 + 200 + 6 = 456 тыс. руб. Штрафные санкции с 12 апреля до 1 июня: 456 * 51 день * 0,5 /100 = 116,28 тыс. руб. Общая задолженность: 456 +116,28 = 572,28 тыс. руб. Итого задолженность по коммунальным платежам: 1 213,095 + 793,29 + 572,28 = 2 578,665 тыс. руб. Остаток средств: 53 692,2882 – 2 578,665 = 51 113,6232 тыс. руб. 1) Обязательства перед государственными внебюджетными фондами. Работодатели производят отчисления в государственные внебюджетные фонды ежемесячно в день фактического получения в банке наличных средств на выплату заработной платы за истёкший месяц, но не позже 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчислены взносы. Пенсионный фонд: с работодателей 28 % от фонда оплаты труда, начисленного по всем основаниям. Фонд социального страхования : 5,4 % от фонда оплаты труда. Фонд обязательного медицинского страхования : 3,6 % от фонда оплаты труда, в том числе 3,4 % в территориальный фонд, а 0,2 % - в федеральный. Фонд занятости: 2 % от фонда оплаты труда. При нарушении установленных сроков уплаты взносов невнесённая сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пеней. Пеня по взносам работодателей начисляется с сумм недоимки в размере установленного процента за каждый день просрочки. Полная сумма задолженности по обязательным платежам в государственные внебюджетные фонды включает в себя сумму основного долга и штрафные санкции, начисленные на просроченную задолженность. Предельные сроки перечисления платежей: Внебюджетные фонды: день выплата заработной платы, но не позже 15-го числа следующего месяца. Бюджет (НДС) – 20-е число первого за отчётным кварталом месяца. Бюджет (остальные налоги) – 4-е число второго за отчётным кварталом месяца. Пенсионный фонд: 1638 * 28 % / 100 = 458,64 тыс. руб. Сумма долга: 1900 + 458,64 = 2 358,64 тыс. руб. Пеня да 15 мая – нет. Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня: 2 358,64 * 17 дней *0,3 /100 = 120,291 тыс. руб. Общая задолженность: 2 358,64 + 120,291 = 2 478,931 тыс. руб. Фонд социального страхования: 1638 * 5,4 % / 100 = 88,452 тыс. руб. Сумма долга: 30 +380 +400 +88,452 = 898,452 тыс. руб. Пеня с 1 апреля до 15 мая: 380 *45 дней *0,3 / 100 = 51,3 тыс. руб. Тогда сумма долга до 15 мая: 898,452 +51,3 = 949,752 тыс. руб. Штрафные санкции с 15 мая до 1 июня: 949,752 *17 *0,3 / 100 = 48,4374 тыс. руб. Общая задолженность: 949,752 +48,4374 = 998,1894 тыс. руб. Фонд обязательного медицинского страхования: 1638 *3,6 % / 100 = 58,968 тыс. руб. Сумма долга: 500 +300 +800 +58,968 = 1 658,968 тыс. руб. В том числе: Территориальный фонд: 1 638 *3,4 / 100 = 55,692 тыс. руб. Федеральный фонд: 1638 *0,2 / 100 = 3,276 тыс. руб. Пеня с 1 апреля по 15 мая: 300 * 45 дней * 0,3 / 100 = 40,5 тыс. руб. Тогда сумма долга до 15 мая: 40,5 + 1 658,968 = 1 699,468 тыс. руб. Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня: 1 699,468 * 17 дней * 0,3 / 100 = 86,6729 тыс. руб. Общая задолженность: 1 699,468 + 86,6729 = 1 786,141 тыс. руб. Фонд занятости: 1638 * 2 / 100=32,76 тыс. руб. Сумма долга: 720 + 720 + 900 + 32,76 = 2 372,76 тыс. руб. Пеня с 1 апреля по 15 мая: 720 * 45 дней * 0,3 / 100 = 97,2 тыс. руб. Тогда сумма долга: 2 372,76 + 97,2 = 2 469,96 тыс. руб. 5.04 фонду было перечислено 1300 тыс. руб. По условиям платежей за счёт перечисленных средств сначала погашаются штрафные санкции, а затем основной долг. Следовательно, долг составит: 2 469,96 –1 300 = 1 169,96 тыс. руб. Штрафные санкции с 15 мая по 1 июня: 1 169,96 * 17 дней * 0,3 / 100 = 59,67 тыс. руб. Общая задолженность: 1 169,96 + 59,67 = 1 229,628 тыс. руб. Итого общая задолженность по внебюджетным фондам: 2 478,931 +998,1894 +1 786,141 +1 229,628 = 6492,8894 тыс. руб. Бюджет (НДС): Пеня до 20 апреля – нет. Сумма долга 370 тыс. руб. Штрафные санкции с 20 апреля по 1 июня: 370 *42 дня *0,3 / 100 = 46,62 тыс. руб. Общая задолженность: 370 + 46,62 = 416,62 тыс. руб. Дебиторская задолженность = 12300 тыс. руб. НДС – 18 %. Тогда 12 300 * 18 / 100 = 2 214 тыс. руб. Общая задолженность по НДС: 2 214 + 416,62 = 2 630,62 тыс. руб. Бюджет (налог на прибыль): Пеня с 1 апреля по 4 мая: 110 * 34 дня * 0,3 / 100 = 11,22 тыс. руб. Сумма долга: 400 + 110 + 910 + 11,22 = 1 431,22 тыс. руб. Штрафные санкции с 4 мая по 1 июня: 1 431,22 * 28 дней * 0,3 / 100 = 120,223 тыс. руб. Общая задолженность: 1 431,22 + 120,223 = 1 551,4425 тыс. руб. Налог на прибыль с реализации конкурсной массы: 70 158 * 35 / 100 = 24 555,3 тыс. руб. Общая задолженность по налогам на прибыль: 1 551,4425 + 24 555,3 = 26 106,7425 тыс. руб. Итого обязательства перед государственными внебюджетными фондами: 6 492,8894 + 2 630,62 + 2 6106,7425 = 35 230,2519 тыс. руб. Остаток средств : 51113,6232 – 35 230,2519 = 15 883,3713 тыс. руб. 8) Расчёт с собственниками предприятия. ОАО «Глобус» = 8 000 * 1 000 = 8 000 тыс. руб. ООО «Бизон» = 600 * 1 000 = 600 тыс. руб. Сидоров = 300 * 1 000 = 300 тыс. руб. Петров = 2 000 * 1 000 = 2 000 тыс. руб. Расходы на ведение конкурсного производства = 350 тыс. руб. Итого: 8 000 +600 +300 +2 000 +350 = 11 250 тыс. руб. Остаток средств: 15 883,3713 – 11 250 = 4 633,372 тыс. руб. |