ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ
ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ
ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА
по дисциплине «ДОЛГОСРОЧНАЯ И КРАТКОСРОЧНАЯ ФИНАНСОВАЯ ПОЛИТИКА»
Вариант №1
Исполнитель: Вахитова Р.Г.
Специальность: ФиК
Группа бюджет: 1 вечер
№ зачетной книжки: 07ФФБ03358
Руководитель:Белолипцев И.А.
УФА 2010
Задание1
Разработайте операционный и финансовый бюджеты предприятия.
Мебельная фабрика изготавливает столы и шкафы, используя для этого два вида материалов – ДСП и сосну. Столы изготавливает цех № 1, шкафы – цех № 2. В следующем году предполагаемая цена реализации стола составит 300 руб., шкафа – 600 руб. Отдел маркетинга представил поквартальный прогноз сбыта на следующий год (табл. 1). Для упрощения задачи предположим, что НДС не начисляется.
Таблица 1
Бюджет продаж (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Запланированные продажи, ед. |
| 1.1. Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
| 1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1 000 |
| 2. Отпускные цены (без НДС и акцизов), руб./ед. |
| 2.1. Столы |
300 |
300 |
300 |
300 |
| 2.2. Шкафы |
600 |
600 |
600 |
600 |
| 3. Запланированные продажи, руб. |
| 3.1. Столы |
30 000 |
60 000 |
30 000 |
60 000 |
180 000 |
| 3.2. Шкафы |
120 000 |
180 000 |
120 000 |
180 000 |
600 000 |
3.3. Итого продажи (без НДС и акцизов)
|
150 000 |
240 000 |
150 000 |
240 000 |
780 000 |
3.1 = 1.1 * 2.1
100 * 300 = 30 000 руб. – 1 кв.
200 * 300 = 60 000 руб. – 2 кв.
3.2 = 1.2 * 2.2
200 * 600 = 120 000 руб. – 1 кв.
300 * 600 = 180 000 руб. – 2 кв.
3.3 = 3.1 +3.2
30 000 + 120 000 = 150 000 руб. – 1 кв.
60 000 + 180 000 = 240 000 руб. – 2 кв.
На основе анализа предыдущей деятельности установлено, что 70% запланированного объема продаж оплачивается в течение текущего периода (в том же квартале), а 30% – в следующем периоде. Потери по безнадежным долгам отсутствуют (табл. 2)
Таблица 2
График поступления денежных средств от продаж (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
11 |
III |
IV |
Всего |
| 1. Остаток дебиторской задолженности на начало периода |
0 |
45 000 |
72 000 |
45 000 |
0 |
| 2. Поступления от продаж каждого месяца |
| 1-й |
105000 |
45000 |
150000 |
| 2-й |
168000 |
72000 |
240000 |
| 3-й |
10500 |
45000 |
150 000 |
| 4-й |
168000 |
240 000 |
| 3. Всего поступлений |
105 000 |
213 000 |
177 000 |
213 000 |
708 000 |
| 4. Дебиторская задолженность на конец периода |
45 000 |
72 000 |
45 000 |
72000 |
72 000 |
150 000 / 100 * 30 = 45 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 2 периода и в конце 1 периода
240 000 / 100 * 30 = 72 000 руб. – дебиторская задолженность в начале 3 периода и в конце 2 периода
Предполагается, что для предприятия оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Запас на конец IV квартала определен в размере: столы – 20 шт., шкафы – 30 шт. (табл. 3).
Таблица 3
Производственный бюджет в натуральных единицах
| Наименование / период (квартал) |
1 |
II |
Ill |
IV |
Всего |
| 1. Плановый объем продаж, ед. |
| 1.1. Столы |
100 |
200 |
100 |
200 |
600 |
| 1.2. Шкафы |
200 |
300 |
200 |
300 |
1 000 |
| 2. Плановые остатки готовой продукции на конец периода, ед. |
Продолжение таблицы 3
| Наименование / период (квартал) |
1 |
II |
Ill |
IV |
Всего |
| 2.1. Столы |
40 |
20 |
40 |
20 |
120 |
| 2.2. Шкафы |
60 |
40 |
60 |
30 |
190 |
| 3. Остатки готовой продукции на начало периода, ед. |
| 3.1. Столы |
0 |
40 |
20 |
40 |
100 |
| 3.2. Шкафы |
0 |
60 |
40 |
60 |
160 |
| 4. Объем выпуска готовой продукции, ед. |
| 4.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
| 4.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
1.1 = табл. 1. стр. 1.1
1.2 = табл. 1 стр. 1.2
1.1. 2 кв. * 20 %
200 / 100 * 20 = 40 ед.
Расчеты п.2 проводим в соответствии с предложенной схемой
Пункт 3 переносим данные из пункта 2.
Пункт 4 = п. 1 + п. 2.
1 кв.
100 + 40 = 140 ед.
200 + 60 = 260 ед.
2 кв.
200 – 20 = 180 ед.
300 – 20 = 280 ед.
Расход материалов на единицу продукции представлен в табл. 4.Умножая количество единиц изделий, подлежащих изготовлению, на норму расхода сырья и материалов на единицу изделия, получим общую потребность в материалах (табл. 5).
В свою очередь, произведение полученной величины на стоимость единицы материала (ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб.) дает сумму прямых затрат на материалы.
Таблица 4
Норма расхода основных материалов на единицу продукции
| Наименование |
Вид продукции |
| Столы |
Шкафы |
| ДСП |
2 |
3 |
| Сосна |
1 |
2 |
Таблица 5
Бюджет прямых затрат на материалы
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1 Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед. |
| 1.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
| 1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
| 2. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м. |
| 2.1. Столы |
| ДСП |
280 |
360 |
240 |
360 |
1 240 |
| Сосна |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
| 2.2. Шкафы |
| ДСП |
780 |
840 |
660 |
810 |
3 090 |
| Сосна |
520 |
560 |
440 |
540 |
2 060 |
| 2.3. Итого ДСП |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
| 2.4. Итого Сосна |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
| 3 Цена за 1 м. руб. |
| 3.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
10 |
| 3.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 4. Прямые затраты на материалы, руб. |
| 4.1. Столы |
| ДСП |
2 800 |
3 600 |
2 400 |
3 600 |
12 400 |
| Сосна |
2 800 |
3 600 |
2 400 |
3 600 |
12 400 |
| Итого материалы по столам |
5600 |
7200 |
4800 |
7200 |
24 800 |
| 4.2. Шкафы |
| ДСП |
7 800 |
8 400 |
6 600 |
8100 |
30 900 |
| Сосна |
10 400 |
11 200 |
8 800 |
10 800 |
41 200 |
| Итого материалы по шкафам |
18 200 |
19 600 |
15 400 |
18 900 |
72 100 |
| 4.3. Всего материалы |
23 800 |
26 800 |
20 200 |
26 100 |
96 900 |
1.1 = табл. 3. стр. 4.1
1.2 = табл. 3 стр. 4.2
2.3 = 2.1 + 2.2
280 +780 = 1060 руб. 1 кв. ДСП
140 + 520 = 660 руб. 1 кв. Сосна
Остальные кв. рассчитываются аналогично
Итого материалы по столам 4.1 = ДСП + Сосна 2800 + 2800 = 5600 руб.
Итого материалы по шкафам 4.2 = ДСП + Сосна 7800 + 10 400 = 18 200 руб.
4.3. = 4.1 + 4.2
5 600 + 18 200 = 23 800 руб. в 1 кв., остальные кварталы рассчитываются аналогично.
Запасы материалов на конец периода составляют 20% потребности в материалах следующего месяца. Запас материалов на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода. Необходимый запас на конец IV квартала определен в следующем объеме: ДСП - 212 м, сосна - 132 м (табл. 6).
Таблица 6
Бюджет закупок материалов (в натуральном стоимостном выражении)
| Наименование / период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Закупки материалов (в натуральном выражении) |
| 1. Потребности в материалах для производства готовой продукции, м. |
| 1.1. ДСП |
1060 |
1200 |
900 |
1170 |
4330 |
| 1.2. Сосна |
660 |
740 |
560 |
720 |
2680 |
| 2. Запас материалов на конец периода, м. |
| 2.1. ДСП |
240 |
180 |
234 |
212 |
| 2.2.Сосна |
148 |
112 |
144 |
132 |
| 3. Запас материалов на начало периода, м. |
| 3.1. ДСП |
0 |
240 |
180 |
234 |
| 3.2. Сосна |
0 |
148 |
112 |
144 |
| 4. Объем закупок материалов, м. |
Продолжение таблицы 6
| Наименование / период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 4.1. ДСП |
1300 |
1140 |
954 |
1148 |
4542 |
| 4.2. Сосна |
808 |
704 |
592 |
708 |
2812 |
| II. Закупки материалов (в стоимостном выражении) |
| 5. Прямые затраты на материалы, руб. |
| 5.1. ДСП |
10 600 |
12 000 |
9000 |
11 7000 |
43 300 |
| 5.2. Сосна |
13 200 |
14 800 |
11 200 |
14 400 |
53 600 |
| 5.3. Всего |
23 800 |
26 800 |
20 200 |
26 100 |
96 900 |
| 6. Запас материалов на конец периода, руб. |
| 6.1. ДСП |
2400 |
1800 |
2340 |
2120 |
8660 |
| 6.2. Сосна |
2960 |
2240 |
2880 |
2640 |
10 720 |
| 6.3. Всего |
5 360 |
4 040 |
5 220 |
4 760 |
19 380 |
| 7. Запас материалов на начало периода, руб. |
0 |
5360 |
4040 |
5220 |
14 620 |
| 8. Сумма затрат на закупку материалов, руб. |
29 160 |
25 480 |
21 380 |
25 640 |
101 660 |
1.1. = табл. 5 стр. 2.3
1.2. = табл. 5 стр. 2.4.
2.1 = 1.1 / 100 * 20
2.2 = 1.2 / 100 * 20
3 = переносим из п. 2
4 = 1.1 + 2.1 – 3.1
1060 + 240 – 0 = 1300 ед. и т.д.
5.1 = таб. 5 стр. 2.3 * 3.1
1060 * 10 = 10 600 руб. и т.д.
5.2 = таб. 5 стр. 2.4 * 3.2
660 * 20 = 13 200 руб. и т.д.
5.3. = 5.1 + 5.2
10 600 + 13 200 = 23 800 руб. и т.д.
6.1. = таб. 6 п. 2.1. * п. 3.1 таб. 5
240 * 10 = 2400 руб. и т.д.
6.2. = таб. 6 п. 2.2. * п. 3.2 таб. 5
148 * 20 = 2960 руб. и т.д.
6.3. = 6.1 + 6.2
2400 + 2960 = 5360 руб. и т.д.
7. = переносим из п.6 – 1 кв.
8. = п. 5.3 + п. 6.3 – п.7
23 800 + 5360 – 0 = 29 160 руб.
26 800 + 4040 – 5360 = 25 480 руб.
20 200 + 5220 – 4040 = 21 380 руб. и т.д.
Все платежи будут осуществляться по принципу: 50% приобретенных материалов оплачиваются в текущем периоде, 50% – в следующем периоде (табл. 7).
Таблица 7
График оплаты приобретенных материалов (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
1. Остаток кредиторской
задолженности за материалы на начало периода
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.Выплаты по прямым закупкам материалов каждого месяца |
| 1-й |
14 580 |
13 380 |
27 960 |
| 2-й |
12 740 |
12 740 |
25 480 |
| 3-й |
10 690 |
10 690 |
21 380 |
| 4-й |
12 820 |
12 820 |
| 3. Итого денежных выплат |
14 580 |
27 320 |
23 430 |
23 510 |
88 840 |
| 4. Кредиторская задолженность на конец периода |
13 380 |
12 740 |
10 690 |
12 820 |
49 630 |
Таб. 6 / 2
29 160 / 2 = 14 580 руб. и т.д.
Предположим, что для изготовления одного стола требуется 5 человеко-часов, для изготовления одного шкафа – 10 человеко-часов. Стоимость 1 человеко-часа составляет 20 руб. (табл. 8). Для упрощения будем также полагать, что задолженностьпо заработной плате отсутствует, заработная плата выплачивается в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 8
Бюджет прямых затрат на оплату труда
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
11 |
III |
IV |
Всего |
| 1. Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению, ед. |
| 1.1. Столы |
140 |
180 |
120 |
180 |
620 |
| 1.2. Шкафы |
260 |
280 |
220 |
270 |
1030 |
| 2. Общие затраты рабочего времени, ч |
| 2.1. Столы |
700 |
900 |
600 |
900 |
3 100 |
| 2.2. Шкафы |
2 600 |
2 800 |
2 200 |
2 700 |
10 300 |
| 2.3. Итого |
3 300 |
3 700 |
2 800 |
3 600 |
13 400 |
| 3. Почасовая ставка, руб. |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 4. Прямые затраты на оплату труда, руб. |
| 4.1. Столы |
14 000 |
18 000 |
12 000 |
18 000 |
62 000 |
| 4.2. Шкафы |
52 000 |
56 000 |
44 000 |
54 000 |
206 000 |
| 4.3. Итого |
66 000 |
74 000 |
56 000 |
72 000 |
268 000 |
1.1 = табл. 5. стр. 1.1
1.2 = табл. 5 стр. 1.2
4.1. = 2.1 * 3
700 * 20 = 14 000 руб. 1 кв.
900 * 20 = 18 000 руб. 2 кв.
4.2. = 2.2 * 3
2 600 * 20 = 52 000 руб. 1 кв.
2 800 * 20 = 56 000 руб. 2 кв.
4.3. = 4.1. + 4.2.
14 000 + 52 000 = 66 000 руб. 1 кв.
18 000 + 56 000 = 74 000 руб. 2 кв.
Бюджет общепроизводственных расходов составлен исходя из планируемого фонда времени труда основных производственных рабочих (табл. 9). Переменная часть расходов по каждому цеху рассчитывается исходя из ставок начисления за каждый час использования труда основных производственных рабочих. В связи с вводом в эксплуатацию оборудования в I квартале (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») начисляютсяамортизационные отчисления в цехах № 1 и № 2. Для упрощения задачи будем полагать, что оплата общепроизводственных расходов осуществляется в периоде начисления и ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 9
Бюджет общепроизводственных расходов
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| Цех № 1 |
| 1. Запланированные прямые затраты труда, ч. |
700 |
900 |
600 |
900 |
3 100 |
| 2. Переменные накладные расходы, руб. |
14 000 |
18 000 |
12 000 |
18 000 |
62 000 |
В том числе:
2.1. Вспомогательные
материалы (ставка - 1 руб./ч)
|
700 |
900 |
600 |
900 |
3 100 |
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка —10 руб./ч) |
7 000 |
9 000 |
600 |
9 000 |
31 000 |
| 2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч) |
3 500 |
4 500 |
3 000 |
4 500 |
15 500 |
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка - 4 руб./ч) |
2 800 |
3 600 |
2 400 |
3 600 |
12 400 |
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. |
1 300 |
1 500 |
1 500 |
1 500 |
5 800 |
В том числе:
3.1. Амортизационные
отчисления оборудования цеха
|
400 |
600 |
600 |
600 |
2 200 |
| 3.2. Страхование имущества |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов |
300 |
300 |
300 |
300 |
1 200 |
| 3.4. Электроэнергия на освещение |
300 |
300 |
300 |
300 |
1 200 |
| 3.5. Ремонт цеха |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 1), руб. |
15 300 |
19 500 |
13 500 |
19 500 |
67 800 |
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 1, руб./ч |
21,86 |
21,67 |
22,50 |
21,67 |
| Цех № 2 |
| 1. Запланированные прямые затраты труда, ч |
2 600 |
2 800 |
2 200 |
2 700 |
10 300 |
| 2. Переменные накладные расходы, руб. |
52 000 |
56 000 |
44 000 |
54 000 |
206 000 |
Продолжение таблицы 9
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
В том числе:
2.1. Вспомогательные
материалы (ставка 1 - руб./ч)
|
2 600 |
2 800 |
2 200 |
2 700 |
10 300 |
| 2.2. Заработная плата вспомогательных рабочих (ставка -10 руб./ч) |
26 000 |
28 000 |
22 000 |
27 000 |
103 000 |
| 2.3. Ремонт (ставка - 5 руб./ч) |
13 000 |
14 000 |
11 000 |
13 500 |
51 500 |
| 2.4. Двигательная электроэнергия (ставка -4 руб./ч) |
10 400 |
11 200 |
8 800 |
10 800 |
41 200 |
| 3. Постоянные накладные расходы, руб. |
2 700 |
3 100 |
3 100 |
3 100 |
12 000 |
В том числе:
3.1. Амортизационные отчисления оборудования цеха
|
800 |
1200 |
1200 |
1200 |
4400 |
| 3.2. Страхование имущества |
800 |
800 |
800 |
800 |
3 200 |
| 3.3. Заработная плата контролеров, мастеров, начальников цехов |
600 |
600 |
600 |
600 |
2 400 |
| 3.4. Электроэнергия на освещение |
300 |
300 |
300 |
300 |
1 200 |
| 3 5. Ремонт цеха |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| 4. Итого накладные расходы начисленные (цех № 2), руб. |
54 700 |
59 100 |
47 100 |
57 100 |
218 000 |
| 5. Итого ставка накладных расходов по цеху № 2, руб./ч |
21,04 |
21,11 |
21,41 |
21,15 |
| В целом по предприятию (руб.) |
| 1. Переменные накладные расходы |
66 000 |
74 000 |
56 000 |
72 000 |
268 000 |
| 2.Постоянные накладные расходы |
4000 |
4600 |
4 600 |
4 600 |
17 800 |
| 3.Итого накладные расходы начисленные |
70 000 |
78 600 |
60 600 |
76 600 |
285 800 |
| 4.Итого выплата денежных средств* |
68 800 |
76 800 |
58 800 |
74 800 |
279 200 |
| * Амортизация не вызывает реального оттока денежных средств, поэтому вычитается из общего объема общепроизводственных расходов. |
Цех № 1
Стр. 1 = таб. 8 п. 2.1.
Стр. 2 = табл.8 стр. 4.1
Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3
14 000 + 1300 = 15 300 руб.
Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1
15 300 / 700 = 21, 86
19 500 / 900 = 21,67
Цех № 2
Стр. 1 = таб. 8 п. 2.2.
Стр. 2 = табл.8 стр. 4.2
Стр. 4 = таб. 9 п.2 + п. 3
14 000 + 1300 = 15 300 руб.
Стр. 3.1 = стр. 3 – 3.2 – 3.3 – 3.4 – 3.5
Стр. 5 = стр. 4 / стр. 1
54 700 / 2600 = 21, 04
59 100 / 2800 = 21,11
В целом по предприятию
Стр. 1
14 000 + 52 000 = 66 000 руб.
18 000 + 56 000 = 74 000 руб.
Стр. 2
1300 + 2700 = 4000 руб.
1500 + 3100 = 4600 руб.
Стр. 3 = стр. 1 + стр. 2
66 000 + 4000 = 70 000 руб.
74 000 + 4600 = 78 600 руб.
Стр. 4 таб. 17 1.2 + 2.2
70 000 – 1200 = 68 800 руб.
78 600 – 1800 = 76 800 руб.
В соответствии с учетной политикой рассматриваемогопредприятия применяется метод учета и калькулирования полной производственной себестоимости, то есть в себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и накладные расходы (табл. 10).
Таблица 10
Расчет себестоимости готовой продукции
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Стоимость единицы затрат |
| 1.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
| 1.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 1.3. Рабочее время |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 1.4. Накладные расходы: |
| Столы |
22 |
22 |
23 |
22 |
| Шкафы |
21 |
21 |
21 |
21 |
| 2. Затраты (Столы) |
| 2.1. ДСП |
(2 м) |
20 |
20 |
20 |
20 |
80 |
| 2.2. Сосна |
(1м) |
20 |
20 |
20 |
20 |
80 |
| 2.3. Рабочее время |
(5 ч) |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
| 2.4, Накладные расходы*
|
(5 ч) |
109 |
108 |
113 |
108 |
438 |
| 2.5. Итого затраты |
249 |
248 |
253 |
248 |
998 |
| 3. Затраты (Шкафы) |
| 3.1. ДСП |
(3 м) |
30 |
30 |
30 |
30 |
120 |
| 3.2. Сосна |
(2 м) |
40 |
40 |
40 |
40 |
160 |
| 3.3. Рабочее время |
(10 ч) |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| 3.4. Накладные расходы*
|
(10 ч) |
210 |
211 |
214 |
211 |
846 |
| 3.5. Итого затраты |
480 |
481 |
484 |
481 |
1 926 |
| * Округлено до целых. |
Запас готовой продукции на конец периода составляет 20% продаж следующегомесяца. Остатки незавершенного производства отсутствуют. Запасы материалов на конец периода составляют 20 % потребности в материалах следующего месяца. Стоимость единицы запасов материалов составляет: ДСП – 10 руб., сосна – 20 руб. (табл.11).
Таблица 11
Бюджет производственных запасов
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1 Запасы готовой продукции, ед. |
| 1.1. Столы |
40 |
20 |
40 |
20 |
120 |
| 1.2. Шкафы |
60 |
40 |
60 |
30 |
190 |
| 2. Стоимость единицы, руб. |
| 2.1. Столы |
300 |
300 |
300 |
300 |
| 2.2. Шкафы |
600 |
600 |
600 |
600 |
| 3. Запас готовой продукции, руб. |
Продолжение таблицы 11
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 3.1. Столы |
9 971 |
4 967 |
10 100 |
4 967 |
30 005 |
| 3.2. Шкафы |
28 823 |
19 243 |
29 045 |
14 444 |
91 555 |
| 3.3. Итого |
38 795 |
24 210 |
39 145 |
19 411 |
121 561 |
| 4. Запас материалов, м. |
| 4.1. ДСП |
240 |
180 |
234 |
212 |
886 |
| 4.2. Сосна |
148 |
112 |
144 |
132 |
536 |
| 5. Стоимость единицы, руб. |
| 5.1. ДСП |
10 |
10 |
10 |
10 |
| 5.2. Сосна |
20 |
20 |
20 |
20 |
| 6. Запас материалов, руб. |
| 6.1. ДСП |
2400 |
1800 |
2340 |
2120 |
8660 |
| 6.2. Сосна |
2960 |
2240 |
2880 |
2640 |
10 720 |
| 6.3. Итого |
5 360 |
4 040 |
5 220 |
4 760 |
19 380 |
| Результаты расчета в Excel округлены до целых. |
Стр. 1.1. = табл. 3 п. 2.1
Стр. 1.2. = табл. 3 п. 2.2
Стр. 2.1. = табл. 1 п. 2.1
Стр. 2.2. = табл. 1 п. 2.2
Стр. 3 = 3.1 + 3.2
Стр. 4. (4.1 + 4.2) = табл. 6 п. 2.1 и 2.2.
Стр. 6. (6.1 + 6.2 + 6.3) = табл. 6 п. 6.1 и 6.2 и 6.3
Данные о себестоимости реализованной продукции представлены в табл. 12.
Таблица 12
Себестоимость реализованной продукции (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Запасы готовой продукции на начало периода |
0 |
38 795 |
24 210 |
39 145 |
102 149 |
| 2. Прямые затраты на материалы |
23 800 |
26 800 |
20 200 |
26 100 |
96 900 |
| 3. Прямые затраты на оплату труда |
66 000 |
74 000 |
56 000 |
72 000 |
268 000 |
| 4. Общепроизводственные расходы |
70 000 |
78 600 |
60 600 |
76 600 |
285 800 |
Продолжение таблицы 12
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
5. Себестоимость
произведенной продукции
|
159 800 |
179 400 |
136 800 |
174 700 |
650 700 |
| 6. Запасы готовой продукции на конец периода |
38 795 |
24 210 |
39 145 |
19 411 |
121 561 |
7. Себестоимость
реализованной продукции
|
198 595 |
203 610 |
175 945 |
194 111 |
772 261 |
Стр. 1 = со 2 кв. табл. 11 п. 3.3.
Стр. 5 = п. 2 + п. 3 + п. 4
23 800 + 66 000 + 70 000 = 159 800 руб. и т.д.
Стр. 6 = табл. 11 п. 3.3.
Стр. 7 = п. 5 + п. 6
159 800 + 38 795 = 198 595 руб. и т.д.
Разработаем бюджет коммерческих расходов исходя из следующей информации. Ставки переменных затрат на 1 рубль продаж за период составляют: премиальные выплаты – 1,5%, комиссионные торговым агентам – 1,5%. Затраты на рекламу за период – 400 руб.; заработная плата персоналу – 1000 руб. (табл. 13). Для упрощения задачи предположим, что оплата коммерческихрасходов осуществляется в периоде начисления, ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 13
Бюджет коммерческих расходов
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Запланированные продажи, руб. |
150 000 |
240 000 |
150 000 |
240 000 |
780 000 |
| 2. Ставки переменных коммерческих расходов на рубль продаж, % |
| 2.1. Премиальные |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
| 2.2. Комиссионные торговым агентам |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
1,5 |
| 2.3. Итого переменные коммерческие расходы, руб. |
4500 |
7200 |
4500 |
7200 |
23 400 |
| 3. Планируемые постоянные коммерческие расходы, в том числе: |
1400 |
1400 |
1400 |
1400 |
5600 |
| 3.1. Реклама и продвижение товара |
400 |
400 |
400 |
400 |
1 600 |
Продолжение таблицы 13
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 3.2. Заработная плата сбытового персонала (оклад) |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
4 000 |
| 4. Итого коммерческие расходы начисленные |
5 900 |
8 600 |
5 900 |
8 600 |
29 000 |
| 5. К выплате по коммерческим расходам |
5 900 |
8 600 |
5 900 |
8 600 |
29 000 |
Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.
Стр. 3 = п. 3.1. + 3.2.
Стр. 2.3 = п. 1 / 100 * (1,5 +1,5)
150 000 / 100 * 3 = 4500 руб.
240 000 / 100 * 3 = 7200 руб. и т.д.
В сумму выплат денежных средств по управленческим расходам не включены амортизационные отчисления (табл. 14). Все управленческие расходы оплачиваются в том периоде, вкотором они были осуществлены. ЕСН на заработную плату не начисляется.
Таблица 14
Бюджет управленческих расходов
| Наименование/ период (квартал) |
1 |
II |
III |
IV |
Всего |
1. Заработная плата
управленческого и прочего общезаводского персонала
|
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
12 000 |
| 2. Амортизация |
100 |
150 |
150 |
150 |
550 |
| 3. Командировочные расходы |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| 4. Аренда |
300 |
300 |
300 |
300 |
1 200 |
| 5. Канцелярские расходы |
100 |
100 |
100 |
100 |
400 |
| 6. Налоги, относимые на расходы (имущество) |
829 |
787 |
744 |
701 |
3 060 |
| 7. Связь |
200 |
200 |
200 |
200 |
800 |
| 8. Прочие |
400 |
400 |
400 |
400 |
1 600 |
| 9. Итого управленческие расходы начисленные |
5 129 |
5 137 |
5 094 |
5 051 |
20 410 |
| 10. Итого управленческие расходы уплаченные |
5029 |
4987 |
4 944 |
4 901 |
19 860 |
Стр. 10 = стр.9 – стр. 2
5129 – 100 = 5029 руб. 1 кв.
5137 – 150 = 4987 руб. 2 кв.
Покупка оборудования (см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со второго квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых на остаток задолженности).
Сводный бюджет доходов и расходов представлен в табл. 15, расчет процентов по кредиту – в табл. 16.
Таблица 15
Сводный бюджет доходов и расходов (по форме № 2)
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности |
| 1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции (за минусом НДС, акцизов и аналогичных платежей) |
150 000 |
240 000 |
150 000 |
240 000 |
780 000 |
| 1.2. Себестоимость реализованной продукции |
121 007 |
193 983 |
121 864 |
194 434 |
631 289 |
| 1.3. Валовая прибыль |
28 993 |
46 017 |
28 136 |
45 566 |
148 711 |
| 1.4. Коммерческие расходы |
5 900 |
8 600 |
5 900 |
8 600 |
29 000 |
| 1.5. Управленческие расходы |
5 129 |
5 137 |
5 094 |
5 051 |
20 410 |
| 1.6. Прибыль (убыток) от продаж |
17 964 |
32 280 |
17 142 |
31 915 |
99 301 |
| 2. Прочие доходы и расходы |
| 2.1. Проценты к получению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.2. Проценты к уплате |
3 000 |
2 880 |
2 520 |
2 160 |
10 560 |
| 2.3. Доходы от участия в других организациях |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.4. Прочие операционные доходы (поступления от продажи основных средств и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.5. Прочие операционные расходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.6. Внереализационные доходы (активы, полученные безвозмездно, курсовые разницы и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.7. Внереализационные расходы (курсовые разницы и пр.) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
3. Прибыль (убыток)
до налогообложения
(стр. 1.6 + 2.1 -2.2 + 2.3 + 2.4-
-2.5 + 2.6-2.7)
|
14 964 |
29 400 |
14 622 |
29 755 |
88 741 |
| 4. Отложенные активы
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Продолжение таблицы 15
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 5. Отложенные налоговые обязательства
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 6. Налог на прибыль (ставка - 20%)
|
2993 |
5880 |
2 924 |
5 951 |
17 748 |
| 7. Чистая прибыль
|
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
| 8. Дивиденды
|
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 9. Нераспределенная прибыль за период (стр. 7 - стр. 8)
|
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
| 10. Нераспределенная прибыль нарастающим итогом с начала года
|
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
Стр. 1 = табл. 1 п. 3.3.
Стр. 1.3 = стр. 1.1. – стр. 1.2.
Стр. 1.4 = табл. 13 п. 5
Стр. 1.5 = табл. 14 п. 9
Стр. 1.6. = стр. 1.3 – стр. 1.4 – стр. 1.5
Стр. 2.2 = табл. 16
Стр. 3. = стр. 1.6 + 2.1 – 2.2 + 2.3 + 2.4 – 2.5 + 2.6 – 2.7
Стр. 6 = стр. 3 / 100 * 20
Стр. 7 = стр. 3 – стр. 4 – стр. 5 – стр. 6
Стр. 9 = стр. 7 – стр. 8
Таблица 16
Расчеты процентов по кредиту
| Наименование/ период (месяц) |
1-й |
2-й |
3-й |
Всего 1 квартал |
| Остаток кредита на начало периода |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
| Начисленные проценты (12% годовых) |
1 000 |
1 000 |
1 000 |
3000 |
| Погашение основной суммы кредита |
0 |
0 |
0 |
0 |
| Остаток кредита на конец периода |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
100 000 |
| Наименование/ период (месяц) |
1-й |
2-й |
3-й |
Всего II квартал |
| Остаток кредита на начало периода |
100 000 |
96 000 |
92 000 |
100 000 |
Продолжение таблицы 16
| Начисленные проценты (12% годовых) |
1 000 |
960 |
920 |
2 880 |
| Погашение основной суммы кредита |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
12 000 |
| Остаток кредита на конец периода |
96 000 |
92 000 |
88 000 |
88 000 |
| Наименование/ период (месяц) |
1-й |
2-й |
3-й |
Всего III квартал |
| Остаток кредита на начало периода |
88 000 |
84 000 |
80 000 |
88 000 |
| Начисленные проценты (12% годовых) |
880 |
840 |
800 |
2 520 |
| Погашение основной суммы кредита |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
12 000 |
| Остаток кредита на конец периода |
84 000 |
80 000 |
76 000 |
76 000 |
| Наименование/ период (месяц) |
1-й |
2-й |
3-й |
Всего IV квартал |
| Остаток кредита на начало периода |
76 000 |
72 000 |
68 000 |
76 000 |
| Начисленные проценты (12% годовых) |
760 |
720 |
680 |
2 160 |
| Погашение основной суммы кредита |
4 000 |
4 000 |
4 000 |
12 000 |
| Остаток кредита на конец периода |
72 000 |
68 000 |
64 000 |
64 000 |
Предприятие планирует в первом месяце I квартала приобрести:
– производственное оборудование для цеха № 1 стоимостью 12 тыс. руб.;
– производственное оборудование для цеха №2 стоимостью 24 тыс. руб.;
– офисное оборудование стоимостью 3 тыс. руб.
Приобретенное оборудование вводится в эксплуатацию в периоде приобретения. Начисление амортизационных отчислений начинается 1-го числа месяца, следующего за месяцем приобретения оборудования. Амортизация основных средств начисляется линейным способом.
Инвестиционный бюджет представлен в табл. 17.
Таблица 17
Инвестиционный бюджет
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III
|
IV |
Всего |
| I. Приобретение внеоборотных активов (без НДС) |
| 1. Оборудование А (для цеха № 1) |
| 1.1. Балансовая стоимость |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
| 1.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет) |
400 |
600 |
600 |
600 |
2 200 |
| 1.3. Остаточная стоимость |
11 600 |
11 000 |
10 400 |
9 800 |
9 800 |
| 2. Оборудование В (для цеха № 2) |
| 2.1. Балансовая стоимость |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
24 000 |
| 2.2. Амортизационные отчисления (срок использования - 5 лет) |
800 |
1 200 |
1 200 |
1 200 |
4 400 |
| 2.3. Остаточная стоимость |
23 200 |
22 000 |
20 800 |
19 600 |
19 600 |
| 3. Оборудование С (для офиса) |
| 3.1. Балансовая стоимость |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
3 000 |
| 3.2. Амортизационные .отчисления (срок использования - 5 лет) |
100 |
150 |
150 |
150 |
550 |
| 3.3. Остаточная стоимость |
2 900 |
2 750 |
2 600 |
2 450 |
2 450 |
| 4. Итого приобретение внеоборотных активов и СМР |
| 4.1. Балансовая стоимость |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
| 4.2. Амортизационные отчисления |
1300 |
1950 |
1 950 |
1 950 |
7 150 |
| 4.3. Остаточная стоимость |
37 700 |
35 750 |
33 800 |
31 850 |
318 500 |
| II. Реализация внеоборотных активов (без НДС) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
4.1. = 1.1 + 2.1 +3.1
4.2. = 1.2 + 2.2 +3.2
4.3. = 1 кв. 4.1 – 4.2
39 000 – 1300 = 37 700 руб.
37 000 – 1950 = 35 750 руб. 2 кв.
35 750 – 1950 = 33 800 руб. 3 кв.
33 800 – 1950 = 31 850 руб. 4 кв.
Разработаем бюджет движения денежных средств (табл. 18), исходя из следующих условий:
1.Остаток денежных средств на начало периода планирования равен 0.
2.Покупка оборудования в первом месяце I квартала финансируется за счет кредита в размере 100 тыс. руб., который будет погашаться начиная со II квартала по 12 тыс. руб. ежеквартально (проценты по кредиту начисляются по простой ставке 12% годовых и выплачиваются в том же периоде).
3.Оборудование А,В и С(см. табл. 17 «Инвестиционный бюджет») оплачивается в периоде приобретения.
4.Уставный капитал формируется в I квартале в размере 10 тыс. руб.
Таблица 18
Бюджет движения денежных средств (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 1. Остаток
Cash
на начало периода
|
0 |
10 231 |
20 713 |
0 |
| 2. Приток денежных средств
|
| Раздел 1. Операционная деятельность |
| 2.1. Выручка от реализации продукции (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) |
105 000 |
213 000 |
177 000 |
213 000 |
708 000 |
| 2.2. Авансы, полученные от покупателей и заказчиков |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.3. Итого по разделу 1 |
105 000 |
213 000 |
177 000 |
213 000 |
708 000 |
| Раздел II. Инвестиционная деятельность |
| 2.4. Выручка от реализации внеоборотных активов (без НДС) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.5. Внереализационные доходы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.6. Итого по разделу II |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| Раздел III. Финансовая деятельность |
| 2.7. Увеличение уставного капитала |
10 000 |
0 |
0 |
0 |
10 000 |
| 2.8. Привлечение кредитов |
100 000 |
0 |
0 |
0 |
100 000 |
| 2.9. Эмиссия облигаций |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.10. Итого по разделу III |
110 000 |
0 |
0 |
0 |
110 000 |
| 2.11. Итого приток (разд. 1 + II + III) |
215 000 |
213 000 |
177 000 |
213 000 |
818 000 |
| 3. Отток денежных средств
|
| Раздел I
. Операционная деятельность |
| 3.1. Оплата сырья и материалов |
14 580 |
27 320 |
23 430 |
23 510 |
88 840 |
| 3.2. Прямая заработная плата |
66 000 |
74 000 |
56 000 |
72 000 |
268 000 |
| 3.3. Общепроизводственные расходы |
68 800 |
76 800 |
58 800 |
74 800 |
279 200 |
| 3.4. Коммерческие расходы |
5 900 |
8 600 |
5 900 |
8 600 |
29 000 |
| 3.5. Управленческие расходы |
5029 |
4987 |
4 944 |
4 901 |
19 860 |
| 3.6. Уплата налогов (на прибыль) |
2 993 |
5880 |
2 924 |
5 951 |
17 748 |
| 3.7. Уплата процентов |
3 000 |
2880 |
2 520 |
2 160 |
10 560 |
| 3.8. Итого по разделу 1 |
166 302 |
200 466 |
154 518 |
191 922 |
713 208 |
Продолжение таблицы 18
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| Раздел II. Инвестиционная деятельность |
| 3.9. Приобретение внеоборотных активов |
39 000 |
0 |
0 |
0 |
39 000 |
| 3.10. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 3.15. Итого по разделу II |
39 000 |
0 |
0 |
0 |
39 000 |
| Раздел III. Финансовая деятельность |
| 3.11. Погашение кредитов |
0 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
36 000 |
| 3.12. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 3.13. Выплата дивидендов |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 3.14. Итого по разделу III |
0 |
12 000 |
12 000 |
12 000 |
36 000 |
| 3.15. Итого отток (разд. I + II + III) |
205 302 |
212 466 |
166 518 |
203 922 |
788 208 |
| 4. Остаток Cash на конец периода |
9698 |
534 |
10482 |
9078 |
29 792 |
| Справочно: |
| 5. Сальдо по операционной деятельности |
-61302 |
+12534 |
+22482 |
+21078 |
-5208 |
| 6. Сальдо по инвестиционной деятельности |
-39000 |
0 |
0 |
0 |
- 39000 |
| 7. Сальдо по финансовой деятельности |
110000 |
12000 |
12000 |
12000 |
74000 |
| 8. Изменение Cash |
9698 |
534 |
10482 |
9078 |
29 792 |
| 9. Свободный денежный поток (FCF) |
9698 |
534 |
10482 |
9078 |
29 792 |
Стр. 2.1 = табл. 2 стр. 3
Стр. 3.1 = таб. 7 стр. 3
Стр. 3.2 = таб. 12 стр. 3
Стр. 3.3 = таб. 9 стр. 4
Стр. 3.4 = таб. 13 стр. 4
Стр. 3.5 = таб. 14 стр. 10
Стр. 3.6 = табл. 15 стр. 6
Стр. 3.7 = табл. 15 стр. 2.2
Разработаем прогноз баланса (табл. 19) исходя из следующих условий: уставный капитал сформирован в I квартале (10 тыс. руб.) и не изменяется в течение года.
Таблица 19
Прогноз баланса (руб.)
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| АКТИВЫ |
| Раздел I
.Внеоборотные активы |
| 1.1. Балансовая стоимость внеоборотных активов |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
39 000 |
| 1.2. Начисленный износ |
3450 |
5200 |
5 200 |
7150 |
7150 |
| 1.3. Остаточная стоимость внеоборотных активов |
37 700 |
35 750 |
33 800 |
31 850 |
31 850 |
| 1.4. Незавершенные капитальные вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 1.5. Долгосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 1.6. Итого по разделу 1 |
37 700 |
35 750 |
33 800 |
31 850 |
31 850 |
| Раздел II. Оборотные активы |
| 2.1, Запасы сырья и материалов (прямые) |
5360 |
4040 |
5220 |
4 760 |
4 760 |
| 2.2. Незавершенная продукция |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.3. Готовая продукция |
38 795 |
24 210 |
39145 |
19411 |
19411 |
| 2.4. Дебиторская задолженность покупателей |
45 000 |
72 000 |
45000 |
72 000 |
72 000 |
| 2.5. Авансы поставщикам за материалы |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.6. Векселя к получению |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.7. Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 2.8. Денежные средства |
9698 |
534 |
20 713 |
29 792 |
29 792 |
| 2.9. Итого по разделу II |
98 853 |
100 784 |
110 079 |
125 963 |
125 963 |
| 2.10. Итого активов |
136 552 |
136 534 |
143 879 |
157 813 |
157 813 |
| ПАССИВЫ |
| Раздел III. Источники собственных средств |
| 3.1. Уставный капитал |
10 000 |
10000 |
10000 |
10 000 |
10000 |
| 3.2. Резервный капитал |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 3.3. Нераспределенная прибыль |
29 172 |
33 794 |
47189 |
70 993 |
70 993 |
| 3.4. Итого по разделу III |
39 172 |
43 794 |
57189 |
80 993 |
80 993 |
| Раздел IV. Долгосрочные обязательства |
84 000 |
80 000 |
76 000 |
64 000 |
64 000 |
| Раздел V. Краткосрочные обязательства |
| 5.1. Кредиторская задолженность за материалы |
13 380 |
12 740 |
10690 |
12 820 |
12 820 |
| 5.2. Задолженность перед поставщиками оборудования |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Продолжение таблицы 19
| Наименование/ период (квартал) |
I |
II |
III |
IV |
Всего |
| 5.3. Задолженность по налогам |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 5.4. Задолженность по оплате труда |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 5.5. Авансы полученные |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 5.6 Краткосрочные кредиты |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 5.7. Итого по разделу V |
13 380 |
12 740 |
10 690 |
12 820 |
12 820 |
| 5.8. Итого пассивов |
136 552 |
136 534 |
143 879 |
157 813 |
157 813 |
Стр. 1.1 = табл. 18 стр. 3.3
Стр. 1.3 = табл. 17 стр. 4.3
Стр. 2.1 = табл. 6 стр. 7
Стр. 2.3 = табл. 11 стр. 3.3
Стр. 2.4 = табл. 2 стр. 4
Стр. 2.8 = табл. 18
Стр. 3.3 = табл. 15 стр. 10
Стр. 4 = табл. 16
Стр. 5.1 = табл. 7 стр. 4
Задание 2
Используя данные задания 1, составьте сводный бюджет доходов и расходов в управленческом формате (табл. 20). Подготовьте аналитическую записку для руководства предприятия, содержащую комментарии к ключевым показателям прибыли. Каквы считаете, имеет ли достоинства управленческий формат по сравнению с форматом РСБУ (табл. 15)?
Таблица 20
Сводный бюджет доходов и расходов (управленческий формат)
| №
|
Наименование показателя
|
I
|
II
|
III
|
IV
|
Всего |
| 1 |
(+) Чистая выручка от реализации продукции (Sal) |
150 000 |
240 000 |
150 000 |
240 000 |
780 000 |
| 2 |
(-) Себестоимость реализованной продукции (COGS), не включая амортизацию |
121 007 |
193 983 |
121 864 |
194 434 |
631 289 |
| 3 |
(=) Валовая прибыль (GP) |
28 993 |
46 017 |
28 136 |
45 566 |
148 711 |
| 4 |
(-) Коммерческие и управленческие расходы (SG&A), не включая амортизацию |
10929 |
13587 |
10844 |
13501 |
48860 |
| 5 |
(-) Амортизация {DA) |
100 |
150 |
150 |
150 |
550 |
| 6 |
(=)Операционная прибыль (ОР) |
17 964 |
32 280 |
17 142 |
31 915 |
99 301 |
| 7 |
(+) Прочие доходы (Of) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 8 |
(-) Прочие расходы (0£) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 9 |
(=) Прибыль до вычета процентов и налогов (ЕВ/7) |
17 964 |
32 280 |
17 142 |
31 915 |
99 301 |
| 10 |
(+) Процентные доходы и дивиденды (FI) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 11 |
(-) Проценты к уплате (/) |
3 000 |
2 880 |
2 520 |
2 160 |
10 560 |
| 12 |
(=) Прибыль до налогообложения (ЕВТ) |
14 964 |
29 400 |
14 622 |
29 755 |
88 741 |
| 13 |
(-) Налог на прибыль (tax) |
2993 |
5880 |
2 924 |
5 951 |
17 748 |
| 14 |
(=) Чистая прибыль (NP) |
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
| 15 |
(-) Дивиденды по привилегированным акциям (Divps) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 16 |
(=) Прибыль к распределению (ЕАС) |
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
| 17 |
{-) Дивиденды по обыкновенным акциям (D/v) |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
| 18 |
(=) Нераспределенная прибыль (RE) |
11 971 |
23 520 |
11 698 |
23 804 |
70 993 |
Аналитическая записка
По данным таблицы 20 видно, что валовая прибыль к концу года выросла на 93070 тыс. руб. это говорит о росте выручки от продаж и снижении себестоимости.
Прибыль до налогообложения к концу года увеличилась на 90938 тыс. руб. почти в 10 раза по сравнению с итогами 1 квартала.
Исходя из расчетных данных таблицы 20, можно сделать вывод, что удельный вес убытков от операционной и прочей деятельности в течение года имеют устойчивую тенденцию к снижению, что приводит к росту прибыли до налогообложения и чистой прибыли.
Сводный бюджет доходов и расходов представляет собой расчетную оценку доходов и расходов предприятия, а также его структурных подразделений (центров ответственности) на предстоящий период.
Бюджет доходов и расходов можно использовать:
• в бизнес-планировании для составления плана доходов и расходов в разрезе бизнес-проектов;
• в финансовом планировании для разработки прогнозного отчета о прибылях и убытках, платежного баланса и т. д.;
• в бухгалтерском и управленческом учете для формирования отчетности о доходах и расходах и определения финансовых результатов деятельности бизнес-единиц (центров финансового учета;
• для разработки бюджета движения денежных средств на прогнозируемый период.
Значение бюджета доходов и расходов для руководства предприятия заключается также в том, что он позволяет выбрать наилучший вариант расчета прибыли, определить ее по видам деятельности и рассчитать критическую точку безубыточности инвестиционного проекта или нового вида бизнеса (если речь идет о вновь открываемом направлении деятельности). При расчете прибыли по предприятию в целом и по видам деятельности важное значение имеет выбранная им учетная политика, а именно правильное разнесение общепроизводственных и общехозяйственных накладных расходов по центрам финансового учета. Универсального алгоритма распределения указанных затрат по бизнес-единицам не существует, и каждое предприятие разрабатывает его самостоятельно с учетом специфики своей коммерческой деятельности. Доходы и расходы рассчитываются раздельно, и только после этого их объединяют в сводный бюджет.
Сводный бюджет доходов и расходов имеет более развернутую форму и более наглядно дает представление о финансовом положении предприятия.
|