Реферат: Содержание, предмет и задачи экономического анализа

Содержание, предмет и задачи экономического анализа.

1. Сущность и содержание экономического анализа.

Под наукой в широком смысле слова понимается совокупность знаний о природе, обществе и мышлении. Эта совокупность отражает достигнутое на каждом историческом этапе и соответствует степени осознания объективных законов развития природы и общества.

Экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанную:

а) с исследованием экономических процессов в их взаимосвязи, складывающихся под воздействием объективных экономических законов и факторов субъективного порядка;

б) с научным обоснованием бизнес-планов, с объективной оценкой их выполнения;

в) с выявлением положительных и отрицательных факторов и количественным измерением их действия;

г) с раскрытием тенденций и пропорций хозяйственного развития, с определением неиспользованных внутрихозяйственных резервов;

д.) с обобщением передового опыта, с принятием оптимальных управленческих решений.

Исследование экономических процессов начинается, если пользоваться методом индукции, с малого, с единичного — с отдельного хозяйственного факта, явления, ситуации, которые в совокупности и представляют хозяйственный процесс, выражающий сущность хозяйственной деятельности в том или ином звене управляемой подсистемы и управляющей системы. Однако, как указывалось выше, способ индукции должен использоваться в единстве с методом дедукции. Это означает, что, анализируя единичное, нужно в то же время учитывать и общее. Изучая деятельность производственной бригады и отдельных исполнителей, следует одновременно принимать во внимание показатели цеха и место в нем данной бригады; в таком же соотношении рассматриваются цех и предприятие, предприятие и акционерное объединение, общество с ограниченной ответственностью и другие ассоциации.

В ходе экономического анализа хозяйственные процессы изучаются в их взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности. Установление взаимосвязи, взаимозависимости и взаимообусловленности — наиболее важный момент анализа. Причинная связь, о которой упоминалось выше, опосредует все хозяйственные факты, явления, ситуации, процессы. Вне этой связи хозяйственная жизнь немыслима.

Причинный, или факторный, анализ исходит из того, что каждая причина, каждый фактор получают надлежащую оценку. С этой целью причиныфакторы предварительно изучаются, для чего классифицируются по группам: существенные и несущественные, основные и побочные, определяющие и неопределяющие. Далее исследуется влияние на хозяйственные процессы, прежде всего существенных, основных, определяющих факторов. Изучение несущественных, неопределяющих факторов ведется, если требуется, во вторую очередь. Установить воздействие всех факторов крайне сложно и практически не всегда необходимо.

Раскрыть и понять основные причины, оказавшие определяющее влияние на выполнение бизнесплана, выяснить их действие и взаимодействие — значит разобраться в особенностях хозяйственной деятельности анализируемого объекта. Но в процессе анализа не только вскрываются и характеризуются основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряется степень (сила) их действия.

2. Предмет и объекты экономического анализа.

Предмет определяет направленность познания определенных процессов и явлений происходящих с объектом науки. Конкретизация предмета провоцирует выделение или появление новых наук.

В специальной литературе по анализу хозяйственной деятельности можно встретить десятки самых разных формулировок предмета экономического анализа. Такое разнообразие является неизбежным потому, что, как отмечается в широкой среде научных исследователей, содержание предмета всегда богаче, чем самые подробные его определения.

Все определения предмета экономического анализа, которые содержатся в работах советских и российских экономистов, принято разграничивать на несколько характерных групп.

К первой из них относятся «формулировки М.З. Рубинова, П.И. Савичева, М.Ф. Дъячкого, М.И. Баканова, в соответствии с которыми под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы, происходящие на предприятиях».

Вторая группа определений выделяется трактовкой предмета экономического анализа как непосредственно хозяйственной деятельности предприятий, объединений и вышестоящих звеньев. Такой «подход характерен для работ И.И. Поклада, Н.В. Дембинского, С.Б. Барнгольц, которые подчеркивают необходимость отражения хозяйственной деятельности в плановых, отчетных, учетных и других источниках информации. Другими словами, по мнению указанных авторов, предметом анализа могут быть только документированные события».

У «Н.Г. Чумаченко предмет экономического анализа трансформируется в информационный поток о планомерной хозяйственной деятельности предприятий, который исследуется в целях достижения обоснованности принимаемых решений». Специфичность такого определения обуславливается рассмотрением экономического анализа в системе управления производством в качестве одного из его инструментов.

Отличается от рассмотренных выше определение предмета анализа, данное В.П.Копняевым, который отнес к нему «использование всех видов ресурсов (материальных, трудовых и денежных), которыми располагает предприятие для выполнения плана».

И, наконец, в последней группе определений, данных Е.В. Долгополовым, Г.В. Савицкой, Н.П. Любушиным, под предметом экономического анализа понимается экономика предприятий, рассматриваемая как совокупность производственных отношений в процессе производства и распределения созданного продукта, использования производственных ресурсов. А.Д. Перемет связывает предмет анализа через производственные отношения с хозяйственным расчетом, технической стороной производства, природными условиями и социальным развитием коллективов. В его учебнике дано определение:

«Предмет экономического анализа - хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации».

Таким образом, на основе вышеизложенного можно сделать вывод, что ни одно из определений экономического анализа не может быть исчерпывающим. Однако следует заметить, что различные группы определений предмета отражают смысл этапов практического проведения экономического анализа и в этой связи создается видимость, что перечисленные определения больше соответствуют предметам других наук. Так на схеме приложения предмет экономического анализа отражен через отношение субъекта и объекта познания, т.е. отношение субъективного и объективного знания о предмете. На этапе подготовки информационной базы предметом исследования является хозяйственная деятельность, при этом он совпадает с предметом бухучета и теории статистического учета. Далее на этапе создания базы данных предметом исследования является информационная база, совпадая при этом с предметом информатики. Таким образом, предметом экономического анализа являются различные стороны предметов, связанных с ним наук и соответствующих этапам процесса анализа. Предметом экономического анализа можно определять хозяйственную деятельность предприятия и ее результаты, выраженной в информации, необходимой и доступной различным группам заинтересованных субъектов.

В общенаучном понимании под понятием объекта «понимается объективная действительность, практика как чувственно-предметная, материальная деятельность человека, персонифицирующую силу познания, составляющая основу человеческого общества». Это значит, что наука не принимает непосредственного участия в человеческой практике, но исследует ее.

Связь практики и теории во многом определяет развитие прикладных наук. Надо заметить, что для практики очень часто трудно выделить базисное научное направление. В практике соединены достижения различных отраслей знаний, результатом которых является технология. Для практических информационных исследований технология – это результат отношений технических и интеллектуальных возможностей, т.е. вычислительных и методических средств. Отношение науки к практике также неоднозначно. Результаты науки экономического анализа, например, для практики могут стать информационным продуктом, информационной услугой и информационной технологией. Услуга и продукт, однако, есть результат технологии. Поэтому объектом экономического анализа для различных субъектов будет информационная технология.

Информационная технология, являясь результатом отношений субъектов, должна, прежде всего, принимать вид в результате решения противоречия этих отношений. Значит, с одной стороны информационная технология классифицируется с точки зрения потребителей, а с другой – производителей.

Классификация информационной технологии по поводу проведения экономического анализа широко рассмотрена в литературе по теории экономического анализа, где принято называть ее классификацией видов экономического анализа. Взгляды классиков отечественной теории экономического анализа в отношении значимости признаков классификации видов несколько различны. Это часто объясняют тем, что экономический анализ тот инструмент, который используется для выполнения самых разных целей, а потому существует целое множество видов и направлений анализа. Шеремет А.Д. на первое место ставит признак классификации по функциям управления. Каракоз считает, что экономический анализ при сохранении его единой сущности из-за различия исследуемых явлений, целевого использования и назначения, источников, а также периодов исследования можно подразделить на два вида: оперативный экономический и общеэкономический.

В традиционной литературе по анализу в довольно размытых формах представлены объяснения по поводу того, что имеются виды экономического анализа, представляющие собой часть целого. Так, например, выделяют анализ себестоимости, анализ прибыли, анализ материальных запасов и т.п. На основании теоретических принципов данного материала это явление в практике отношений субъектов можно объяснить так: услуги могут дифференцироваться в рамках развития отдельных наук или технических средств, а также в рамках развития общественных отношений.

Нижний уровень схемы приложения в современной практике выделяется все более отчетливо в результате развития техники информационных технологий. В скрытой форме информационные услуги имели место и до развития техники. «Скрытыми» они существовали в работе подразделений предприятия. Современное состояние методических и технических возможностей требует больше профессионализма с одной стороны, и дает высокоэффективные результаты в форме качественной, своевременной и комплексной информации для принятия решения с другой. К тому же, развитие прогресса в отношениях по поводу информации требует соответствия общему принципу дифференциации производства и его инфраструктуре. Сказанное означает, что коль скоро появились понятия информационная технология, информационные товары, информационный рынок и т.п., эффективность отношений зависит от специального подхода и вступления в конкурентную борьбу, двигающую эволюцию благотворящих сил общества. Выделение видов на схеме указано лишь концептуально, и не отражает даже минимум возможной дифференциации услуг по проведению экономического анализа. Таким образом, связь наук в отношении информационных технологий – результат отношения техники (естественной составляющей) и методики (общественной составляющей). Однако вариация методики зависит также и от присущего принципа диалектического единства научного знания. Методика представляет собой способ решения отдельных вопросов общего предмета науки в упорядоченной форме. Можно выделить виды в зависимости от этапов методики экономического анализа, что предложено в приложении в виде схемы.

Смысл такой классификации в том, что каждый этап исследования предмета, представляя собой отдельную задачу исследования, различается по использованию принципов, направленности и приемам исследования. Это говорит о том, что методическая составляющая информационной технологии зависит не только от техники, но и отношений и связей научного знания. Кроме того, это говорит том, что многогранный предмет экономического анализа – следствие единой информационной технологии проведения комплексного экономического анализа, представляющая собой аналогию: добыча – обработка – использование. Стоит сказать, что представленная схема соответствует утверждению, что наука впереди практики. В самом деле, научная структура, отраженная на схеме, существовала задолго до нынешней дифференциации информационных услуг

3. Цель и задачи экономического анализа.

Общими задачами являются:

1)Оценка качества, обоснованности и достоверности планов и нормативов.

2)Определение базовых показателей для планирования на предстоящий период.

3)Контроль за выполнением планов и оценка их выполнения.

Используя данные бухгалтерского и статистического учета, а также другие источники информации, экономический анализ характеризует выполнение плана на текущий момент и за отчетный период. Здесь же дается оценка эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

4)Определение влияния отдельных факторов и их количественная оценка. При анализе очень важно выделять и измерять влияние внутренних (зависящих от деятельности предприятия) и внешних (отраслевых) факторов. От этого будет зависеть правильность оценки деятельности предприятия, подсчет резервов и перспектив развития.

5)Выявление резервов роста эффективности производства. Анализ лишь тогда является действенным, когда он приносит предприятию реальную пользу. Она заключается в выявлении неиспользованных возможностей на всех участках производства.

6)Обоснование управленческих решений и их оптимизация. Решение этой задачи является важнейшим условием обеспечения эффективности производства.

В связи с переходом экономики на рыночные условия выявлены новые задачи анализа:

- выбор партнеров по публикуемой о них информации;

- оценка финансового состояния и ликвидности предприятия;

- совершенствование методики экономического анализа с учетом международного опыта и перестройкой бухгалтерского учета и отчетности по международным стандартам;

- разработка приемов анализа эффективности вложения финансовых ресурсов в реальное и портфельное инвестирование;

- совершенствование методик по анализу качества, надежности продукции, ее конкурентоспособности на внутреннем и внешнем рынке;

- разработка методик социального, регионального анализа, природоохранной деятельности;

- развитие нетрадиционных видов анализа: непрерывного, многовариантного, стратегического, диагностического.

В связи с этим, основными принципы ЭА являются:

1. Научность. Анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники, обобщать передовой опыт, научно обосновывать варианты решений и планов и т. п.

2 Системный подход. В соответствии с требованиями диалектики, анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развивающейся системы, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости.

3. Комплексность. При исследовании необходимо учитывать влияние на хозяйственную деятельность предприятия множества факторов: технических, технологических, организационных и др. Комплексность требует использования всей системы показателей и множества источников информации.

4 Исследование в динамике. В процессе анализа все явления должны рассматриваться в их развитии, что позволяет не только понять их, но и выяснить причины изменений.

5. Выделение основной цели и ведущего звена. Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования. В то же время причин, обуславливающих результаты ХД очень много, поэтому необходимо выделить наиболее важные, то есть в каждом конкретном случае найти ту причину, которая сдерживает развитие производства или мешает достижению поставленной цели. Оперативное обнаружение в процессе анализа "узких мест" позволяет устранить имеющиеся в производстве диспропорции.
6. Конкретность, практическая полезность. Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, причины изменения показателей должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения отрицательного воздействия. Только в этом случае проведенные расчеты и затраты труда не будут напрасными. Излишняя обобщенность выводов и предложений не позволяет принять четкое управленческое решение по устранению недостатков в работе или усилению положительного влияния внутренних и внешних факторов, что в целом снижает ценность анализа.

Основной целью анализа является подготовка обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности хозяйствования. Предъявляемые к анализу требования можно свести к следующим:

- конкретность, то есть анализ необходимо основывать на реальных данных с учетом существующего объема информации, а его результаты должны получать числовое конечное выражение;

- системность, то есть анализ должен осуществляться не периодически, а регулярно, по заранее разработанной системе;

- объективность, то есть изучение информации должно быть критическим, беспристрастным;

- действенность, то есть результаты анализа должны быть пригодными для использования в практических целях для подготовки и обоснования управленческих решений.

4. Субъекты экономического анализа.

Субъектом в общенаучном понимании «является сам человек или сообщество людей, все человечество, т.е. живые личности, творчески относящиеся к объекту познания». Субъекты экономического анализа, прежде всего, различаются на так называемых производителей и потребителей результатов исследования. Развитие науки экономического анализа в этом случае зависит от взаимодействия с одной стороны потребностей и требований пользователей, с другой вооруженности труда разработчиков. Пользователи результатов науки определяют значимость науки.

Принципиальная классификация субъектов экономического анализа представлена в приложении. В центре схемы стоит аналитик, которому непосредственно адресуются научные знания в области экономического анализа. В связи с тем, что в этапы экономического анализа имеют дело с различными отношениями субъективного и объективного знания о предмете, указанного в приложении, на одном уровне с аналитиком стоят статистик (или бухгалтер), программист и математик (или системный аналитик). Верхний уровень субъектов на схеме отображает практическую значимость результатов аналитической работы. Нижний уровень представляет исполнителей аналитической работы. Логика схемы указывает, что средний уровень связан с разработкой информационной технологии, верхний – с использованием информационного продукта, нижний – с оказанием информационных услуг. Значение экономического анализа в практической деятельности указано в приложении посредством выделения потребителей информационного продукта.

Кроме того, схема приложения формирования предмета, отражающая связь с предметом экономического анализа, позволяет выделить на каждом этапе субъекта познания предмета. Таким образом, для того, чтобы в практике самостоятельность выделенных на схеме приложения субъектов, выражается в установке ими свойств, правил, знаний и допущений для следующего этапа познания. Так развитие наук бухгалтерского и статистического учета определяет поведение органов Госстата, Минфина которые устанавливают законы, указы учетной политики, и разрабатывают стандарты и формы отчетности, учетных регистров и др. Программист, как субъект информатики, изучая предметную область, создает базу данных для анализа. При этом программист также устанавливает правила пользования базой данных, устанавливает ее свойства, обеспечивает ее определенными инструментами обработки и в кон концов устанавливает границы возможностей базы данных, соответствующих объективному знанию в области информатики. Таким образом, как в теоретическом аспекте отношения субъекта и объекта, так и практической реальности соответствуют предложенной концепции. Это отражено на схеме приложения.

Практическая часть.

Задача № 1.

Составить аддитивную модель по приведенным данным. Первоначальная стоимость основных фондов на начало 1го квартала года составила 280000 тыс.руб., ввод основных фондов в 1 и 2 кварталах соответственно – 4000 тыс.руб. и 1000 тыс.руб., выбытие – 6000 тыс.руб. и 3000 тыс.руб.. Составить таблицу и проанализировать балансовым методом влияние факторов на изменение результативного показателя – первоначальной стоимости основных фондов на конец 2го квартала.

Решение:

Д^т Сч 01(1кв) К^т Д^т Сч 01(2кв) К^т

Ск = Сн + ДО - КО

Ск = Сн + Поступление – Выбытие

4 = 1+2-3

∆4 = ∆1 + ∆2 - ∆3

Вывод: В отчетном году первоначальная стоимость основных фондов на конец 2го квартала уменьшилась на 2000 тыс.руб..

Данное снижение связано:

1) С уменьшением первоначальной стоимости основных средств на начало 2го квартала на 2000 тыс.руб.

2) С уменьшением поступивших основных средств на 3000 тиыс.руб.

А также с ростом выбывших основных средств на 3000 тыс.руб..

Задача № 2:

Определить производительность труда рабочего и рассчитать методом цепных подстановок влияние факторов на ее изменение, если по плану и по отчету стоимость товарной продукции составляла соответственно 246000 руб. и 278 руб., численность рабочих – 120 чел. и 128 чел.

Решение:

R_{0 1} = N/R = 246000/120 = 2050

R_{0 2} = N/R = 278654/120 = 2322,12

R_{0 3} = N/R = 278654/128 = 2176,98

1)Общее изменение производительности труда:

∆R₀ ^(общ) = R_{0 3} - R_{0 1} = 2176,98 – 2050 = 126,98 руб./чел.

2)Изменение производительности труда в результате изменения стоимости товарной продукции:

∆R₀ ^{( N )} = R_{0 2} - R_{0 1} = 2322,12 – 2050 = 272,12 руб./чел.

3)Изменение производительности труда в результате изменения численности рабочих:

Изменение производительности труда в результате изменения численности рабочих:

∆R₀ ^{( R )} = R_{0 3} - R_{0 2} = 2176,98 – 2322,12 = -145,14 руб./чел.

Проверка:

∆R₀ ^(общ) = ∆R₀ ^{( N )} + ∆R₀ ^{( R )}

126,98 = 272,12 + (-145,14)

126,98 = 126,98

Вывод: В отчетном году производительность труда увеличилась на 126,98 руб./чел.

Данный рост связан с ростом производительности труда за счет стоимости товарной продукции на 272,12 руб./чел. А также с уменьшением производительности труда за счет численности рабочих на 145,14 руб./чел.

Задача № 3.

Определить влияние факторов: величины основных фондов (ОФ), их структуры, фондоотдачи активной части ОФ на изменение выпуска товарной продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим, используя способ абсолютных разностей. Фондоотдача активной части ОФ в предыдущем году составила 21,4 тыс. руб., в отчетном – 20 тыс.руб., среднегодовая стоимость ОФ соответственно 1400 тыс.руб. и 1580 тыс.руб., доля активной части ОФ – 0,5 и 0,52.

Решение:

N = F_{0 акт} * F_{о акт} * F/F = F * d_акт * F_{о акт}

1)Изменение выручки в результате изменения среднегодовой стоимости основных средств:

∆N^{( F )} = F¹ * d_акт ⁰ * F_{0 акт} ⁰ – F⁰ * d_акт ⁰ * F_{0 акт} ⁰ = d_акт ⁰ * F_{0 акт} ⁰ *(F¹ - F⁰ ) = ∆F* d_акт ⁰ * F_{0 акт} ⁰ = 180*0,5*21,4 = 1926 тыс.руб.

2)Изменение выручки в результате изменения доли активной части основных средств:

∆N^{( d} _акт ⁾ = F¹ * d_акт ¹ * F_{0 акт} ⁰ – F¹ * d_акт ⁰ * F_{0 акт} ⁰ = F¹ * F_{0 акт} ⁰ * (d_акт ¹ – d_акт ⁰ ) = ∆d_акт * F¹ * F_{0 акт} ⁰ = 0,2 * 1580 * 21,4 = 6762,4 тыс.руб.

3)Изменение выручки в результате изменения фондоотдачи активной части:

∆N^{( F} ₀ ^акт) = F¹ * d_акт ¹ * F_{0 акт} ¹ – F¹ * d_акт ¹ * F₀ = F¹ * d_акт ¹ * (F_{0 акт} ¹ * F_{0 акт} ⁰ ) = ∆F_{0 акт} * F¹ * d_акт ¹ = - 1,4 * 1580 * 0,52 = -1150,24.

∆N^общ = ∆N^{( F )} +∆N^{( d акт)} + ∆N^{( F} _{0 акт)} = 1926 + 6762,4 + (-1150,24) = 7538,16 тыс.руб.

Вывод: В отчетном году выручка увеличилась на 7538,16 тыс.руб.

Данный рост связан с ростом выручки за счет среднегодовой стоимости основных средств на 1926 тыс.руб., а также с увеличением выручки за счет доли активной части основных средств на 6762,4 тыс. руб.

При этом в отчетном году произошло снижение выручки за счет фондоотдачи активной части на 1150,24 тыс.руб.

Задача № 4.

По плану численность рабочих составляет 200 чел., дневная производительность труда – 10000 руб., количество рабочих дней в году 262 дня. Фактически было отработано 263 дня, численность рабочих по сравнению с планом увеличена на 40 чел., однодневная выработка составила – 10200 руб. Определить плановый и фактический объем производства продукции за год и рассчитать количественное влияние факторов на результативный показатель способом относительных разностей.

Решение:

Т_пр ^R = ∆R/R⁰ = 240 200/200 = 0,2

Т_пр ^т = ∆Т/Т⁰ = 263 – 262/262 = 1/262

Т_пр ^v = ∆V/V⁰ = 10200 – 10000/10000 = 0,02

∆N^{( R )} = Т_пр ^R * N⁰ = 0,2 * 524000000 = 104800 тыс.руб.

∆N^(т) = Т_пр ^(т) * (N⁰ + ∆N^{( R )} ) = 1/262 * (524000000 + 104800000) = 2400 тыс.руб.

∆N^{( v )} = Т_пр ^v * (N⁰ + ∆N^{( R )} + ∆N^(т) ) = 0,02 * (524000 +104800 + 2400) = 12624 тыс.руб.

∆N^(общ) = (∆N^{( R )} + ∆N^(т) + ∆N^{( v )} ) = 104800 + 2400 + 12624) = 119824 тыс.руб.

Вывод: В отчетном году объем производства продукции вырос на 119824 тыс.руб.

Данный рост связан с увеличение численности рабочих на 40 человек, что привело к росту объема производства продукции на 104800 тыс.руб.; с ростом количества рабочих дней в году на 1 день, что привело к росту объема производства продукции на 2400 тыс.руб. А также с увеличением однодневной выработки на 200 руб., что поспособствовало росту объема производства продукции на 12624 тыс. руб.

Задача № 5.

В плане на отчетный год по сравнению с предыдущим годом учтен резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов. Сколько он составляет? Как реализован этот резерв фактически в отчетном году?

Решение:

N = M₁ * M₀

N^(M) = M¹ * M₀ ⁰ - M⁰ * M₀ ⁰ = ∆M * M₀ ⁰ = (12500 – 12000) * 3 = 500 * 3 = 1500 тыс.руб.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения эффективности использования материальных ресурсов в плане на отчетный год составил 1500 тыс.руб.

N^' = M * M₀

N^{( M )} = ∆M * M₀ ⁰ = (12600 – 12000) *3 = 600 * 3 = 1800 тыс.руб.

Резерв увеличения выпуска продукции за счет повышения материальных ресурсов фактически в отчетном году реализован и составил 1800 тыс.руб.