ЗАДАНИЕ 1
На основании исходных данных приведенных ниже по вариантам:
1. Составить баланс предприятия на 01.01.2007г. и на 01.03.2007г.
2. Составить журнал хозяйственных операций за март месяц, выполнив необходимые расчеты к операциям.
3. Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и по счетам аналитического учета к счетам: 71 "Расчеты с подотчетными лицами", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками".
4. Заполнить приходный, расходный кассовый ордер по любой из приведенных операций.
5. Составить баланс на 01 апреля отчетного года (форма №1).
6. Составить отчет о прибылях и убытках (форма №2) за квартал.
Сведения о предприятии
Предприятие ЗАО «К» производит продукцию двух видов: продукцию «А» и продукцию «Б». Предприятие имеет одно производственное подразделение и аппарат управления. Вспомогательные производства отсутствуют.
Согласно учетной политике предприятия для целей налогового учета применяется линейный способ начисления амортизации, а для целей бухгалтерского учета способ уменьшаемого остатка. В составе основных средств учитываются компьютеры.
Материалы подлежат учету на счете 10 «Материалы» в оценке по фактической себестоимости их приобретения. При этом транспортно-заготовительные расходы по приобретению материалов отражаются обособленно на отдельном субсчете счета 10 «Материалы».
Транспортно-заготовительные расходы распределяются между остатками материалов, находящимися на складах и израсходованными на производство, согласно среднему проценту ТЗР.
Учет прямых затрат на производство ведется на счете 20 «Основное производство». Учет затрат, связанных с содержанием цеха и его оборудованием, ведется на счете 25 "Общепроизводственные расходы". Учет расходов, связанных с организацией и управлением предприятия ведется на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Расходы, собранные на 25, 26 счетах, списываются на издержки производства и распределяются по видам продукции пропорционально заработной плате рабочих, то есть калькулируется полная производственная себестоимость выпущенной из производства продукции.
Для оплаты отпусков работникам организация создает резерв в размере 15 % от начисленной заработной платы, который формируется на счете 96 «Резервы предстоящих расходов и платежей».
Готовая продукция на счете 43 «Готовая продукция» отражается по фактической производственной себестоимости.
Право собственности на продукцию и риск ее случайной гибели переходит к покупателю в момент отгрузки продукции, согласно предъявленным документам.
Доходы и расходы по обычным видам деятельности организации учитывают на счете 90 "Продажи". Прочие операционные и внереализационные доходы и расходы отражаются на счете 91 "Прочие доходы и расходы"
Предприятие производит начисление следующих налогов и платежей:
1. Предприятие ежеквартально производит начисление налогов по следующим ставкам:
Виды налогов
|
Ставка в %
|
Налог на имущество предприятия |
2,2 |
Налог на прибыль |
24 |
2. Отчисления по социальному страхованию и обеспечению (единый социальный налог -
ЕСН
) производятся по следующим ставкам:
Единый социальный налог в части:
|
Ставка %
|
Отчисления в фонд социального страхования (ФСС) |
2,9 |
Отчисления в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) |
1,1 |
Отчисления в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС) |
2,0 |
Отчисления в федеральный бюджет (ФБ) |
6 |
Отчисления на обязательное пенс. страхование (ОПС) |
14 |
Отчисления на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) на производстве – 0,5 %.
Следует учесть, что налоговая база на каждого отдельного работника нарастающим итогом с начала года не превышает 280000 рублей.
3. При расчете налога на прибыль за 1 квартал 2007г. считать, что показатели бухгалтерского учета за январь-февраль
соответствуют показателям, формируемым в системе налогового учета предприятия, за исключением:
сверхнормативных расходов по банковскому кредиту (информацию см. табл. 9);
расходов по амортизации основных средств (применение различных способов начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах).
Амортизация основных средств, рассчитанная в системе налогового учета:
Месяцы
|
Сумма, руб.
|
Январь |
3600 |
Февраль |
3600 |
Март |
3600 |
Итого |
10800 |
Амортизационные отчисления, учтенные в бухгалтерском учете за январь и февраль:
Месяцы
|
Сумма, руб.
|
Январь |
2500 |
Февраль |
2500 |
Итого |
5000 |
4. НДС начисляется бюджету при продаже продукции по ставке 18%.
5. Льгот по налогам предприятие не имеет.
Исходные данные
Остатки по счетам Главной книги на 01.01.2008г.
Таблица 1
№ |
Наименование счёта |
Сумма |
01 |
Основные средства |
952840 |
02 |
Амортизация основных средств |
730280 |
04 |
Нематериальные активы |
- |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
10 |
Материалы |
13600 |
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
8100 |
50 |
Касса |
800 |
51 |
Расчётный счёт |
44628 |
60 |
Расчёты с поставщиками |
53100 |
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
21240 |
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам банка |
100000 |
68.1 |
Расчёт по НДФЛ |
2600 |
68.2 |
Расчёт по НДС |
12360 |
68.3 |
Расчет по налогу на прибыль |
3740 |
68.4 |
Расчет по налогу на имущество |
1200 |
69.1 |
Расчёты по ЕСН в части ФСС |
758 |
69.2 |
Расчёты по ЕСН в части ФФОМС |
190 |
69.3 |
Расчёты по ЕСН в части ТФОМС |
474 |
69.4 |
Расчёты по ЕСН в части ФБ |
1422 |
69.5 |
Расчёты по ЕСН в части ОПС |
3318 |
69.6 |
Расчёты по страхованию о несчастных случаев |
118 |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
23700 |
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
3034 |
75.1 |
Расчёты с учредителями |
12000 |
80 |
Уставный капитал |
100000 |
84 |
Нераспределена прибыль организации |
18350 |
96.1 |
Резерв на оплату отпусков |
5232 |
97 |
Расходы будущих периодов |
600 |
Остатки по счетам Главной книги на 01.03.2008г.
Таблица 2
№ |
Наименование счёта |
Сумма |
01 |
Основные средства |
952840 |
02 |
Амортизация основных средств |
730280 |
04 |
Нематериальные активы |
- |
05 |
Амортизация нематериальных активов |
- |
08 |
Вложения во внеоборотные активы |
- |
10 |
Материалы |
20000 |
19 |
НДС по приобретённым ценностям |
7380 |
50 |
Касса |
1500 |
51 |
Расчётный счёт |
51840 |
60 |
Расчёты с поставщиками |
48380 |
62 |
Расчёты с покупателями и заказчиками |
61360 |
66 |
Расчёты по краткосрочным кредитам банка |
129000 |
68.1 |
Расчёт по НДФЛ |
2350 |
68.2 |
Расчёт по НДС |
9560 |
69.1 |
Расчёты по ЕСН в части ФСС |
870 |
69.2 |
Расчёты по ЕСН в части ФФОМС |
330 |
69.3 |
Расчёты по ЕСН в части ТФОМС |
600 |
69.4 |
Расчёты по ЕСН в части ФБ |
1800 |
69.5 |
Расчёты по ЕСН в части ОПС |
4200 |
69.6 |
Расчёты по страхованию о несчастных случаев |
150 |
70 |
Расчёты с персоналом по оплате труда |
30000 |
71 |
Расчёты с подотчётными лицами |
2450 |
75.1 |
Расчёты с учредителями |
12000 |
80 |
Уставный капитал |
100000 |
84 |
Нераспределена прибыль организации |
18350 |
96.1 |
Резерв на оплату отпусков |
5450 |
97 |
Расходы будущих периодов |
3750 |
99 |
Прибыль |
26800 |
1) Данные к счету 10 “Материалы”:
Таблица 3
№
|
Наименование счетов
|
Сумма, руб.
|
10 |
Материалы (фактическая себестоимость) |
20000 |
10.1 |
Основные материалы:
- цена приобретения
|
13900 |
10.2 |
Прочие материалы:
-цена приобретения
|
5500 |
10.3.1 |
-транспортно-заготовительные расходы по основным материалам |
600 |
2) Аналитические данные к счету 60 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”:
Таблица 4
№ счета
поставщика
|
Дата
выписки
счета
|
Наименование поставщика
|
Сумма, руб.
|
32 |
07.01.07 |
ОАО “Форум” |
14160 |
156 |
19.01.07 |
ОАО “ Сфинкс” |
17700 |
18 |
21.01.07 |
ЗАО “Квант” |
16520 |
ИТОГО:
|
48380
|
3) Аналитические данные к счету 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками”:
Таблица 5
№ счета
предъявленного
покупателю
|
Дата
выписки
счета
|
Наименование покупателя
|
Сумма, руб.
|
27 |
03.02.07 |
ООО “ Парус” |
20060 |
36 |
14.02.07 |
ООО “ Прометей” |
17700 |
49 |
22.02.07 |
ЗАО “ Лев” |
23600 |
ИТОГО:
|
61360
|
4) Аналитические данные к счету 71 “Расчеты с подотчетными лицами”:
Таблица 6
№
п/п
|
Дата выдачи
аванса под отчет
|
Ф.И.О.
должника
|
Назначение аванса
|
Сумма, руб.
|
1 |
10.02.07 |
Иванов Н.П. |
Канцелярские товары |
570 |
2 |
15.02.07 |
Лавров В.И. |
Хозяйственные нужды |
1100 |
3 |
18.02.07 |
Уварова Т.С. |
Командировочные расходы |
2300 |
ИОГО:
|
3970
|
5) Расшифровка счета 90 “Продажи” на 01.03.2008г.
Таблица 7
Сумма, руб. |
Д |
К |
1.Выручка (90-1) |
365800 |
2.Себестоимость продаж (90-2) |
274600 |
3. НДС (90-3) |
55800 |
4.Прибыль (убыток) от продаж (90-9) |
35400 |
ИТОГО:
|
365800
|
365800
|
6) Расшифровка счета 91 “Прочие расходы и доходы” на 1.03.2008г.
Таблица 8
Сумма, руб.
|
Д
|
К
|
1.Прочие доходы (91-1) |
- |
2.Прочие расходы(91-2) |
8600 |
3.Сальдо прочих доходов и расходов (91-9) |
8600 |
ИТОГО:
|
8600
|
8600
|
Расшифровка доходов и расходов организации за январь-февраль текущего года.
Таблица 9
Наименование показателя |
Сумма, руб. |
Выручка от продажи продукции, без НДС |
310000 |
Производственная себестоимость реализованной продукции |
262500 |
Расходы на продажу |
12100 |
Расходы по расчетно-кассовому обслуживанию |
600 |
Расходы по банковскому кредиту (в пределах норм / сверх норм) |
6000/2000 |
Прибыль |
26800 |
Баланс на 1 января 2008 г.
Таблица 9
Актив
|
Сумма, руб.
|
Пассив
|
Сумма, руб.
|
I. Внеоборотные активы
|
III. Капитал и резервы
|
Нематериальные активы |
7900 |
Уставный капитал |
100000 |
Основные средства |
314000 |
Нераспределенная прибыль |
66000 |
II. Оборотные активы
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
Материалы |
14800 |
V. Краткосрочные обязательства
|
Расходы будущих периодов |
- |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
160000 |
НДС по приобретенным ценностям |
8100 |
Расчеты с поставщиками |
53100 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
47200 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
28000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3584 |
Расчеты по ЕСН в части ФСС |
896 |
Расчеты с учредителями |
14000 |
Расчеты по ЕСН в части ФФОМС |
224 |
Касса |
996 |
Расчеты по ЕСН в части ТФОМС |
560 |
Расчетный счет |
30500 |
Расчеты по ЕСН в части ФБ |
1680 |
Расчеты по ЕСН в части ОПС |
3920 |
Расчеты по страх. от несчастных случаев |
140 |
Расчет по НДФЛ |
2100 |
Расчет по НДС |
16200 |
Расчет по налогу на прибыль |
2900 |
Расчет по налогу на имущество |
1500 |
Резерв на оплату отпусков |
3860 |
Итого
|
441080
|
Итого
|
441080
|
Баланс на 01.03.2008 г.
Таблица 10
Актив |
Сумма, руб. |
Пассив |
Сумма, руб. |
I. Внеоборотные активы
|
III. Капитал и резервы
|
Нематериальные активы |
8720 |
Уставный капитал |
100000 |
Основные средства |
301000 |
Нераспределенная прибыль |
66000 |
Нераспределенная прибыль текущего периода |
27000 |
II. Оборотные активы
|
IV. Долгосрочные обязательства
|
Материалы |
25500 |
V. Краткосрочные обязательства
|
Расходы будущих периодов |
2900 |
Расчеты по краткосрочным кредитам |
160000 |
НДС по приобретенным ценностям |
10440 |
Расчеты с поставщиками |
68440 |
Расчеты с покупателями и заказчиками |
79060 |
Расчеты с персоналом по оплате труда |
30000 |
Расчеты с подотчетными лицами |
3970 |
Расчеты по ЕСН в части ФСС |
870 |
Расчеты с учредителями |
14000 |
Расчеты по ЕСН в части ФФОМС |
330 |
Касса |
990 |
Расчеты по ЕСН в части ТФОМС |
600 |
Расчетный счет |
35340 |
Расчеты по ЕСН в части ФБ |
1800 |
Расчеты по ЕСН в части ОПС |
4200 |
Расчеты по страх. от несчастных случ. |
150 |
Расчет по НДФЛ |
1950 |
Расчет по НДС |
5610 |
Резерв на оплату отпусков |
14970 |
Итого
|
481920
|
Итого
|
481920
|
|