Контрольная работа: Контрольная работа по финансам 4
Название: Контрольная работа по финансам 4 Раздел: Рефераты по финансам Тип: контрольная работа | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ ИНСТИТУТ ДИСТАНЦИОННОГО ОБРАЗОВАНИЯ Специальность «Финансы и кредит» Контрольная по дисциплине «Законодательство в области финансов, банков и бухгалтерского учета» Вариант №1 Выполнил: Студент __ II __ курса _____ IV ______ семестр Проверил: _______________ ________________________ Нижневартовск - 2010 г. СодержаниеОглавление Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год. 6 Доходы федерального бюджета. 7 Общая характеристика и приоритетные направления расходов. 8 Глава 1. Проанализируйте и раскройте на примере организации, в которой вы работаете, отношения, регулируемые нормами финансового права.Согласно определению финансового права, «финансовое право – это совокупность юридических норм, регулирующих общественные отношения, которые возникают в процессе образования, распределения и использования централизованных и децентрализованных денежных фондов (финансовых ресурсов) государственных и муниципальных образований, необходимых для реализации их задач». Организация, в которой я работаю, является бюджетной, финансовые взаимоотношения, в данной организации осуществляются в рамках бюджетного финансирования. К числу отношений, возникающих в бюджетных учреждениях и регулируемых нормами финансового права, относятся: 1) правоотношение на право получения бюджетных средств в порядке ассигнований; 2)правоотношение на право получения бюджетных кредитов; 3)обязанностей на перечисление в бюджет свободного остатка прибыли казенного предприятия в части прибыли государственного унитарного предприятия на праве хозяйственного ведения; 4) обязанностей по уплате налогов и сборов; 5) правоотношение на право участия в процессе составления проекта бюджета (сметный процесс); Финансово-правовые нормы, реализация которых порождает правоотношения в сфере финансов муниципальных унитарных предприятий, включены в самые различные финансово-правовые институты. Так, нормы, порождающие правоотношения по уплате предприятиями налогов и сборов в бюджет, а также страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, охватываются финансово-правовым институтом налогового права. Глава 2. Сделайте анализ Федерального закона о федеральном бюджете на текущий финансовый год и определите: · особенности объема доходной и расходной части бюджета; · их сбалансированность (удельный вес дефицита или профицита); · соотношение в процентах бюджетных доходов и их структур; · особенности направлений расходов и их функциональное разграничение; · отношения с бюджетами субъектов Российской Федерации; · организацию целевых бюджетных фондов. · сравните свои выводы с показателями бюджета прошлого года. 1. Основные характеристики федерального бюджета на 2010 год1.Утвердить основные характеристики федерального бюджета на 2010 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового внутреннего продукта в размере 43 187,0 млрд. рублей и уровня инфляции, не превышающего 10,0 процента (декабрь 2010 года к декабрю 2009 года): 1) прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета в сумме 6 950 010 032,5 тыс. рублей, в том числе прогнозируемый объем нефтегазовых доходов федерального бюджета в сумме 3 194 681 720,0 тыс. рублей; 2) общий объем расходов федерального бюджета в сумме 9 886 920 940,1 тыс. рублей; 3) объем нефтегазового трансферта в сумме 1 943 415 000,0 тыс. рублей; 4) нормативную величину Резервного фонда в сумме 4 318 700 000,0 тыс. рублей; 5) верхний предел государственного внутреннего долга Российской Федерации на 1 января 2011 года в сумме 3 301 795 464,0 тыс. рублей; 6) верхний предел государственного внешнего долга Российской Федерации на 1 января 2011 года в сумме 63,3 млрд. долларов США, или 45,2 млрд. евро; 7) дефицит федерального бюджета в сумме 2 936 910 907,6 тыс. рублей. 2. Доходы федерального бюджетаДоходы федерального бюджета-2010 составят 6,95 трлн. руб. (16,1% по отношению к ВВП). По сравнению с ожидаемым исполнением бюджета 2009 года прогнозируемые доходы увеличатся на 3,53%. В то же время доля доходов федерального бюджета по отношению к ВВП в 2010 году снизится на 1,1 процентных пункта и составит 16,1% от прогнозируемого ВВП. Таблица №1 – Доходы федерального бюджета на 2009 и 2010 год
3. Общая характеристика и приоритетные направления расходовСогласно проекту федерального бюджета, в 2010 году объем расходов претерпевает незначительные изменения в сторону их сокращения на 44,4 млрд. руб. – до 9886,9 млрд. руб. (22,9% от ВВП). Особое внимание обращает на себя изменение структуры расходов госбюджета. С одной стороны, существенно сокращаются расходы по разделу «Национальная экономика» (-27% по сравнению с объемом расходов в 2009 году), а также по разделам «ЖКХ» (-3,6%), «Образование» (-3,5%), «Здравоохранение» (-4,5%), «Культура» (-5,7%), «Охрана окружающей среды» (-8,3%), а с другой, растут расходы на «Межбюджетные трансферты государственным внебюджетным фондам РФ» (25,4%) за счет роста трансфертов Пенсионному фонду, на «Общегосударственные вопросы» (23,7%) в основном из-за увеличения расходов на обслуживание государственного долга РФ (101,5 млрд. руб.) и на имущественный взнос в госкорпорацию «Олимпстрой» (102,0 млрд. руб.), а также по разделам «Национальная оборона» (3,4%) и «Национальная безопасность и правоохранительная деятельность» (5,6%). Таблица №2. Динамика показателей расходов федерального бюджет
Таблица №3 – Расхоходы федерального бюджета на 2009 и 2010 год
Нельзя не отметить существенное сокращение доли расходов на национальную экономику, обусловленное сворачиванием ряда мер антикризисной поддержки предприятий, осуществляемых в 2009 году. Отметим, что расходы бюджета в 2010 году ниже расходов бюджета в 2009 году, с учетом ожидаемой инфляции, на 13,3%, что говорит о резком снижении не только антикризисных мер для экономики, но и о существенном снижения государственного спроса, который имеет первостепенное значение во время кризиса. В проекте бюджета на 2010 год зарезервированы дополнительные средства в размере 70 млрд. руб., которые по мере необходимости могут быть направлены на поддержку экономики и социальную политику. Исходя из представленного плана расходов бюджета на 2010 год, можно сделать вывод, что бюджетная политика в действительности направлена на выполнение социальных обязательств и консервацию инерционности экономических процессов. 3.1 . Межбюджетные трансферы Раздел "Межбюджетные трансферты" в проекте федерального бюджета на 2010 г сохраняет первое место по объему расходов, которые составят 3 трлн 719,3 млрд руб против 3 трлн 544,6 млрд руб в 2009 г. При этом сократятся трансферты субъектам РФ с 1 трлн 123,7 млрд руб в 2009 г до 1 трлн 474,2 млрд руб в 2010 г, а трансферты государственным внебюджетным фондам вырастут с 2 трлн 070,4 млрд руб в 2009 г до 2 трлн 596,4 млрд руб в 2010 г /в том числе 1 трлн 166,3 млрд руб на покрытие дефицита бюджета ПФР. Таблица№4. Межбюджетные трансферты 2009, 2010 г.
Глава 3. В налоговой системе выделите налоги. Назовите их отличительные особенности от других налоговых платежей. Разделите налоги по объекту обложения на косвенные, прямые платежи (подоходные и имущественные). Возможно ли выделение иных объектов налогообложения? К какому объекту налогообложения следует отнести транспортный налог, налог на рекламу и иные, которые вы не смогли отнести к прямым или косвенным налогам?Налоги — экономическая категория, связанная с необходимостью мобилизации ресурсов для функционирования государства и обеспечения выполнения им своих функций. Способ, характер и масштабы мобилизации денежных ресурсов определяются типом государства и его устройством. Налоги — это принудительные выплаты государств домохозяйством, индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица и фирмой, т.е. юридическими и физическими лицами. К налогам по своей сущности относятся социальные сборы и пошлины. В соответствии с Налоговым кодексом (НК) РФ: Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Различия между налогами и сборами заключаются в следующем: · налоги являются индивидуально безвозмездными платежами, а сборы носят индивидуально возмездный характер (уплачиваются плательщиками в связи с оказанием государством каких-либо адресных услуг); · налоги устанавливаются только законодательством о налогах и сборах, а сборы — как нормативно-правовыми актами налогового права, так и других отраслей права; · фискальная значимость налогов в современной налоговой системе неоспорима, в то же время сборы имеют меньшее значение; · в отношении налога законодательство устанавливает принудительный характер взимания; сборы отличаются относительной добровольностью (но это не договорные платежи); · налоги уплачиваются на постоянной основе, периодически; сборы в большинстве случаев разовые платежи; · налоги — абстрактные платежи, задача которых удовлетворить общественные потребности. При уплате сбора всегда присутствует специальная цель или специальный интерес. Сборы призваны покрыть издержки того государственного органа, в который обратилось заинтересованное лицо по поводу оказания ему определенных услуг. Следует отметить, что в российском налоговом законодательстве не дано самостоятельного определения «пошлины». Это обусловлено тем, что в основном законе страны не закреплено искомое понятие. В ст. 57 Конституции РФ отражено, что «каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы». По сути своей категория «сбор», раскрытая в п. 2 ст. 8 НК РФ, объединяет и сбор и пошлину. Поэтому согласно действующей редакции НК РФ к «сборам» относятся сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина. Как правило, сбор уплачивается в основном за обладание специальным правом, за получение лицензии. Пошлина взимается в качестве компенсации государству за пользование государственным имуществом или выполнение юридически значимых действий в пользу плательщика. В укрупненном виде в состав доходов российского государственного бюджета входят налоговые и неналоговые платежи. В качестве юридического критерия отличия налога от неналогового платежа может выступать признак нормативно-отраслевого регулирования, согласно которому налоговые отношения регламентируются нормами налогового законодательства, а неналоговые обязательные платежи — нормами других отраслей права. Налоговая система – это система сбора налогов и их структура. В России налоговая система определяется Налоговым кодексом РФ. Налоги подразделяются на прямые и косвенные. Косвенные налоги — налоги, устанавливаемые волевым решением властей, прямо не связанные с деятельностью налогоплательщика и от него не зависящие. По объектам взимания косвенные налоги подразделяются: · на индивидуальные, облагаемые строго определенные группы товаров (акцизы); · универсальные, облагаемые все товары, работы, услуги, за некоторыми исключениями (НДС). Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ непосредственно с дохода или имущества. Среди прямых налогов выделяются: · реальные, которыми облагается предполагаемый средний доход, полученный от объекта обложения (транспортный налог); · личные, уплачиваемые с действительно полученного дохода и отражающие фактическую платежеспособность налогоплательщика (налог на прибыль, организаций, налог на имущество). [2, 170] Налоги делятся на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. Прогрессивный налог — налог, средняя ставка которого повышается с ростом дохода. Примером прогрессивного налога в большинстве стран мира является подоходный налог. Регрессивный налог — налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода. Пропорциональный налог — налог, средняя ставка которого неизменна и не зависит от величины дохода. Пропорциональным налогом является налог на прибыль. Основные налоги, действующие во всем мире, следующие: Налог на добавленную стоимость (НДС) — налог на разницу между стоимостью проданных фирмой товаров и стоимостью товаров, купленных фирмой у других фирм. Налог на доходы физических лиц (подоходный налог) — налог на личные доходы граждан (на личные доходы предпринимателей и наемных работников). Высшие ставки подоходного налога в разных странах лежат в пределах 30-80%. В России введена ставка 13% независимо от величины дохода. Налог на фонд заработной платы — налог на работодателей и наемных работников, составляющий определенный процент от всей или части фонда заработной платы, а также определенный процент от получаемых ими заработной платы и вознаграждения. Налог на прибыль предприятий. Налог с продаж — налог, которым облагаются товары при продаже. В России отменен, но планируется его введение взамен НДС. Налог акцизный — налог на избранные товары (как правило, на алкогольные напитки, табак, на драгоценности, а в России и на автомобили). Налог на имущество. В России налог подразделяется на налог с имущества предприятия, налог на личные строения, земельный налог. Налог на доходы от денежных капиталов — налог с дивидендов, с процентов от акций и облигаций, с процентов по вкладам в банки и т. д. Налог на прирост капитала — налог на доходы юридических и физических лиц, полученных от использования имущества (продажи, обмена и т.д.). Социальные налоги — выплаты предприятий и работников, направляемые в различные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд и др.). Часть налогов можно объединить в группу налогов на товары и услуги — таможенные пошлины и сборы, акцизы, налог с продаж, НДС. Налог на вмененный доход (на малый бизнес). Вмененный налог уплачивается раз в квартал в процентах от предполагаемого дохода. Этот налог предпринимателем уплачивается до получения дохода. Т.е. он похож на лицензирование — покупку лицензии на определенный вид деятельности. Лицензирование — периодический налог в форме уплаты за лицензию на определенный вид деятельности. Сущностью налогов является передача установленной законом части средств налогоплательщиков в обязательном порядке и безвозвратно в бюджеты государства или муниципалитетов. Система налогов и сборов РФ В России в соответствии с законодательством установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. Федеральными и региональными налогами и сборами считаются налоги и сборы, которые установлены Налоговым Кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах.Законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ законами о налогах в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, могут устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения. Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются НК и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов. НК устанавливает специальные налоговые режимы и порядок введения в действие и применения этих специальных налоговых режимов. Специальные налоговые режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов. К федеральным налогам и сборам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина. К региональным налогам относятся: 1) налог на имущество организаций; 2) налог на игорный бизнес; 3) транспортный налог . К местным налогам относятся: 1) земельный налог; 2) налог на имущество физических лиц. К местным налогам относится также налог на рекламу, так как доходы от его уплаты поступают в местный бюджет. Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: ¾ объект налогообложения; ¾ налоговая база; ¾ налоговый период; ¾ налоговая ставка; ¾ порядок исчисления налога; ¾ порядок и сроки уплаты налога. В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. При установлении сборов определяются их плательщики и элементы обложения применительно к конкретным сборам. Специальные налоговые режимы могут предусматривать особый порядок определения элементов налогообложения, а также освобождение от обязанности по уплате отдельных налогов и сборов, предусмотренных статьями 13-15 НК. К специальным налоговым режимам относятся: 1) система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог); 2) упрощенная система налогообложения; 3) система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности; 4) система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Список литературы1. Федеральный закон Российской Федерации от 2 декабря 2009 г. N 308-ФЗ "О федеральном бюджете на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов" 2. Налоговый Кодекс РФ. В ред. Федерального закона от 30.12.2006 № 268-ФЗ. Статья 8. 3. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Финансовое право: Учеб. Пособие. – М.: Юристъ, 2001. – 384 с. 4. Емельянов А.С. Финансовое право. –М.: «Былина», 2004. – 320 с. 5. Соколова Э.Д. Правовые основы финансовой системы России; отв. редактор Е.Ю. Грачева. – М.: ИД «Юриспруденция», 2006. – 112 с. 6. Финансовая политика России: учебное пособие/ под ред. Р.А. Набиева, Г.А. Тактарова. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 336 с. 7. Финансовое право: Учебник/ Отв. Ред. Н.И. Химичева. 2–е изд., перераб. И доп. – М.: Юристъ, 2000. – 600 с. 8. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие/ Ю.А. Корчагин, И.П. Маличенко. – Ростов н/Д: Феникс, 2008. – 363 с. 9. Финансы: учебник для вузов / Под ред. Г.Б. Поляка. – 3–е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2007. – 703 с. 10. Карасева М.В. Финансовое право. Общая часть: Учебник. – М.: Юристь, 2000. -–256 с. 11. Деньги. Кредит. Финансы: учебное пособие/ С.В. Галицкая. – 2–е изд., перераб. И доп. – М.: Эксмо, 2008. – 736 с. |