Введение………………………………………………………………………………………………2
1
Коммерческий банк и его структура ресурсов
1.1 Функции Коммерческого Банка ……………………………………………………………..….3
1.2 Ресурсы Коммерческого Банка и их характеристика ……………………………………….…5
1.3 Пассивные операции…………………………………………………………………………...…7
1.4 Депозитные операции…………………………………………………………………………….8
2 Бухгалтерский учет пассивных операций…………………………………………………….12
Заключение…………………………………………………………………………………………..14
Приложение………………………………………………………………………………………….16
Список литературы……………………………………………………………………………..….18
Введение.
В настоящее время коммерческие банки - основное звено рыночной системы, без которого было бы трудно представить нашу жизнь. В полной мере это можно сказать и о России, где за годы перестройки сформировалась двухуровневая банковская система. Низовое звено банковской системы, куда и входят коммерческие банки, состоит из сети самостоятельных банковских учреждений, непосредственно выполняющих функции кредитно-расчетного обслуживания клиентуры на коммерческих принципах. Основной его составляющей являются коммерческие банки. Они занимаются практически всеми видами кредитных, расчетных и финансовых операций, связанных с обслуживанием хозяйственной деятельности своих клиентов.
Коммерческие банки, как и другие субъекты хозяйственных отношений, для обеспечения своей коммерческой и хозяйственной деятельности должны располагать определенной суммой денежных средств, то есть ресурсами. В современных условиях развития российской экономики проблема формирования ресурсов имеет первостепенное значение. Это вызвано тем, что с переходом к рыночной экономике, ликвидацией монополии государства на банковское дело, построением двухуровневой банковской системы характер банковских ресурсов претерпевает существенные изменения.
Привлеченные средства банков покрывают свыше 90% всей потребности в денежных ресурсах для осуществления активных операций, прежде всего кредитных. Это депозиты (вклады), а также контокоррентные и корреспондентские счета. Роль их исключительно велика. Мобилизуя временно свободные средства юридических и физических лиц на рынке кредитных ресурсов, коммерческие банки с их помощью удовлетворяют потребность народного хозяйства в дополнительных оборотных средствах, способствуют превращению денег в капитал, обеспечивают потребности населения в потребительском кредите.
1.Коммерческий банк и его структура ресурсов.
В настоящее время банковская система Российской Федерации представляет собой двухуровневую структуру однотипно функционирующих кредитных организаций.В странах с развитой рыночной экономикой сложилась следующая структура банковской системы: Центральный (эмиссионный) банк и Коммерческие банки .Центральный банк проводит
государственную эмиссионную и валютную политику, регулирует экономику и является ядром резервной системы. Коммерческие банки осуществляют различные виды банковских операций и услуг.
Коммерческим банком является учреждение, осуществляющее на договорных условиях кредитно-расчетное и иное банковское обслуживание юридических лиц и граждан путем совершения операций и оказания услуг, что предусмотрено Законом РФ.
Сущность коммерческого банка проявляется в его функциях, которые далее будут рассмотрены.
1.1.Функции Коммерческого Банка.
Основными функциями коммерческих банков являются:
1. мобилизация временно свободных денежных средств и превращение их в капитал;
2. кредитование предприятий, государства и населения;
3. выпуск кредитных денег;
4. осуществление расчетов и платежей в хозяйстве;
5. эмиссионно-учредительская функция;
6. консультирование, представление экономической и финансовой информации.
Выполняя функцию мобилизации временно свободных денежных средств и превращения их в капитал, банки аккумулируют денежные доходы и сбережения в форме вкладов. Вкладчик получает вознаграждение в виде процента или оказываемых банком услуг. Сконцентрированные во вкладах сбережения превращаются в ссудный капитал, используемый банками для предоставления кредита предприятиям и предпринимателям. В конечном счете, с помощью банков сбережения превращаются в капитал.
Важное экономическое значение имеет функция кредитования предприятий, государства и населения. Прямое предоставление в ссуду свободных денежных капиталов их владельцами заемщикам в практической хозяйственной жизни затруднено. Банк выступает в качестве финансового посредника, получая денежные средства у конечных кредиторов и давая их конечным заемщикам. За счет кредитов банка осуществляется финансирование промышленности, сельского хозяйства, торговли, обеспечивается расширение производства. Коммерческие банки предоставляют ссуды потребителям на приобретение товаров длительного пользования, способствуя росту их уровня жизни. Поскольку государственные расходы не всегда покрываются доходами, банки кредитуют финансовую деятельность правительства.
Выпуск кредитных денег– специфическая функция, отличающая коммерческие банки от других финансовых институтов. Коммерческие банки осуществляют депозитно-кредитную эмиссию, денежная масса увеличивается, когда банки выдают ссуды своим клиентам, и уменьшается, когда эти ссуды возвращаются. Эти банки являются эмитентами кредитных орудий обращения. Предоставляемая клиенту ссуда зачисляется на его счет в банке, то есть. банк создает депозит (вклад до востребования), при этом увеличиваются долговые обязательства банка. Владелец депозита может получить в банке наличные деньги в размере вклада, вследствие чего происходит увеличение количества денег в обращении. При наличии спроса на банковские кредиты современный эмиссионный механизм позволяет расширять денежную эмиссию, что подтверждается ростом денежной массы в промышленно развитых странах. Вместе с тем экономика нуждается в необходимом, но не чрезмерном количестве денег, поэтому коммерческие банки функционируют в рамках ограничений, устанавливаемых центральным банком, с помощью которых регулируется процесс кредитования и, следовательно, процесс создания денег.
Одной из функций коммерческих банков является обеспечение расчетно-платежного механизма. Выступая в качестве посредников в платежах, банки выполняют для своих клиентов операции, связанные с проведением расчетов и платежей.
Эмиссионно-учредительская функция осуществляется коммерческими банками путем выпуска и размещения ценных бумаг (акций, облигаций). Выполняя эту функцию, банки становятся каналом, обеспечивающим направление сбережений для производственных целей. Рынок ценных бумаг дополняет систему банковского кредита и взаимодействует с ней. Например, коммерческие банки предоставляют посредникам рынка ценных бумаг (компаниям-учредителям) ссуды для подписки на ценные бумаги новых выпусков, а те продают банкам ценные бумаги для перепродажи в розницу. Если компания-учредитель, на имя которой зарегистрированы ценные бумаги, сама продает их, то банк может обеспечивать подписчиков на выпущенные ценные бумаги. При этом банк обычно организует консорциум по размещению ценных бумаг. Обязательства на значительные суммы, выпущенные крупными компаниями, могут быть размещены банком путем продажи своим клиентам (в основном институциональным инвесторам), а не посредством свободной продажи на фондовой бирже.
Располагая возможностями постоянно контролировать экономическую ситуацию, коммерческие банки дают клиентам консультации по широкому кругу проблем (по слияниям и поглощениям, новым инвестициям и реконструкции предприятий, составлению годовых отчетов). В настоящее время возросла роль банков в предоставлении клиентам экономической и финансовой информации.
1.2 Ресурсы Коммерческого Банка
Для осуществления своей деятельности коммерческие банки должны иметь в своем распоряжении определенные ресурсы. До недавнего времени в России ресурсной базе банка не придавалось серьезного значения. Ее объем и особенно структура были фактически не важны для банка. У последнего отсутствовала заинтересованность в привлечении на свои счета свободных денежных средств. Это объяснялось существованием при административно-командной экономике Государственной монополии на банковские ресурсы, которая выражалась в жестком распределении клиентуры между банками, обязательном хранении всеми предприятиями и организациями своих денежных средств в конкретных банках и проведении своих расчетов только через них, наличием лимитов кредитных вложений, определявших размеры активных операций банка.
Переход к рыночным условиям хозяйствования, возникновение экономически самостоятельных коммерческих банков и предприятий способствовали созданию рынка банковских ресурсов. Наличие конкуренции обостряет борьбу между банками за привлеченные ресурсы.
В рыночной экономике ресурсы коммерческих банков имеют первостепенное значение. Они служат необходимым активным элементом банковской деятельности. Коммерческий банк, с одной стороны, привлекает свободные денежные средства юридических и физических лиц, формируя тем самым свою ресурсную базу, а с другой - размещает ее от своего имени на условиях возвратности, срочности и платности.
При этом коммерческий банк может осуществлять свои операции только в пределах, имеющихся у него ресурсов. Характер этих операций жестко зависит от качественного состава ресурсной базы банка. Так, коммерческий банк, ресурсы которого имеют в основном краткосрочный характер, практически лишен возможности осуществлять долгосрочные кредитные вложения. Следовательно, в рыночных условиях именно объем и качественный состав средств, которыми располагает коммерческий банк, определяют масштабы и направления его деятельности. В связи с этим вопросы формирования ресурсной базы, оптимизация ее структуры и обеспечение стабильности становятся весьма актуальными в работе банка.
Ресурсы коммерческого банка - это его собственный капитал и привлеченные на возвратной основе денежные средства юридических и физических лиц, сформированные банком в результате проведения пассивных операций, которые в совокупности используются им для осуществления активных операций.
В зависимости от различных факторов, которые способствовали формирования банковских ресурсов, их классификация весьма разнообразна:
· Собственные средства
· Привлеченные средства
· Заемные средства (Приложение 1)
В качестве собственных средств (капитала) банка выступают эле менты, способные служить подстраховкой на случай непредвиденных убытков. Это в первую очередь уставный капитал, резервные фонды, нераспределенная прибыль и другие собственные источники, образующие капитал первого уровня, или основной капитал, а также элементы капитала второго уровня, или дополнительного капитала, которые имеют менее постоянный характер, но также могут быть использованы для покрытия непредвиденных убытков (часть резерва на возможные потери по ссудам и др.).
В структуре ресурсов всех коммерческих банков большую долю занимают привлеченные ресурсы. К ним относятся средства на текущих, депозитных и других счетах клиентов. Этим коммерческие банки отличаются от других субъектов экономики. На долю собственного капитала банка приходится до 20%, в то время как у коммерческих предприятий она находится на уровне 50 - 60%. Эту разницу можно объяснить характерной особенностью банковского бизнеса – выполнять роль финансового посредника. Кроме того, привлечение временно свободных денежных средств обходится коммерческому банку значительно дешевле, чем операции по увеличению собственного капитала банка.
К заемным средствам относятся межбанковские кредиты, рефинансирования коммерческих банков, а так же средства, привлеченные за счет выпуска долговых ценных бумаг. (Приложение 2)
1.3 Пассивные операции
Операции коммерческого банка делятся на активные , пассивные и активно-пассивные. Пассивные операции, посредством которых формируются банковские ресурсы, играют первичную роль по отношению к активным операциям. Так как прежде чем размещать средства, необходимо сформировать их источники.
Существует четыре формы пассивных операций коммерческих банков:
1) первичная эмиссия ценных бумаг коммерческого банка.
2) отчисления от прибыли банка на формирование или увеличение
фондов.
3) получение кредитов от других юридических лиц.
4) депозитные операции.
Пассивные операции позволяют привлекать в банки денежные средства, уже находящиеся в обороте. Новые же ресурсы создаются банковской системой в результате активных кредитных операций.
С помощью первой и второй форм создаются собственные ресурсы банка, третья и четвертая формы образуют привлеченные (заемные) ресурсы.
Первая форма пассивных операций
имеет место, когда в процессе формирования или увеличения уставного капитала банка акции (или паи) продаются их первым владельцам. Если впоследствии акционер или пайщик продаст акцию (или пай) другому лицу, то уставный капитал банка от этого не изменится и эта операция не относится к операциям коммерческого банка, просто у акции или пая сменится собственник.
Вторая форма пассивных операций
коммерческого банка возникает в процессе деятельности банка, когда за счет расходов он формирует амортизационный фонд, резервы на возможные потери (по ссудам, под возможное обесценение ценных бумаг, по прочим активным операциям), получает прибыль (которая до ее распределения может использоваться в качестве ресурсов), образует в соответствии с установленным порядком фонды из прибыли. Такие операции аналогичны операциям других предприятий и организаций.
Третья форма пассивных операций
— привлечение недепозитных ресурсов, т.е. денежных средств, которые банк получает в виде займов или путем продажи собственных долговых обязательств на денежном рынке.
В России к таким операциям относят:
1) получение займов у других коммерческих банков;
2) получение кредитов у центрального банка, а также учет векселей центральным банком (когда коммерческий банк, нуждающийся в ресурсах, продает, а центральный банк «учитывает», т.е. покупает с некоторой скидкой (дисконтом) векселя надежных клиентов данного банка);
3) выпуск долговых ценных бумаг (облигаций, векселей, сертификатов);
4) заключение соглашений — денежные средства, полученные банками от их клиентов от продажи ценных бумаг с обратным выкупом, т.е. операции РЕПО, когда банк, которому временно нужны ресурсы, продает и одновременно обязуется выкупить ценную бумагу на оговоренную дату по заранее установленной цене (обычно на 1—3% дороже, это и будет плата другому банку за временные ресурсы).
Четвертая форма
— депозитные операции, то есть операции по получению банками денежных средств от их клиентов.
1.4 Депозитные операции
Депозитные операции — операции кредитных организаций по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады и их размещение. На практике различаются пассивные и активные депозитные операции. Пассивные депозитные операции отражают привлечение денежных средств во вклад на срок или до востребования. Активные депозитные операции — размещение временно свободных ресурсов одних банков в другие. В сферу депозитных операций входят обращающиеся на рынке долговые обязательства, депозитные сертификаты, векселя и т.п. В РФ в соответствии с законодательством депозитные операции разрешены только банкам и другим кредитным организациям, имеющим лицензию ЦБ РФ.
Депозитные операции - понятие широкое, поскольку к ним относится вся деятельность банка, связанная с привлечением средств во вклады. Особенностью этой группы пассивных операций является то, что банк имеет сравнительно слабый контроль над объемом таких операций, т.к. инициатива в помещении средств во вклады исходит от вкладчиков. При этом, как показывает практика, вкладчика интересуют не только выплаченные банком проценты, но и надежность сохранения доверенных банку средств.
Организация депозитных операций должна осуществляться при соблюдении ряда принципов:
· получение прибыли и создание условий для получения прибыли в будущем;
· гибкая политика при управлении депозитными операциями для поддержания оперативной ликвидности банка;
· согласованность между депозитной политикой и доходностью активов;
· развитие банковских услуг с целью привлечения клиентов.
Виды депозитных счетов, используемых в практике современных банков, весьма разнообразны. В зависимости от категории вкладчика выделяют следующие виды счетов:
· Счета физических лиц;
· Счета юридических лиц;
· Счета правительственных органов;
· Счета местных органов власти;
· Счета иностранных вкладчиков.
По своему экономическому содержанию депозиты принято подразделять на 3 группы:
· срочные депозиты;
· депозиты до востребования;
· сберегательные вклады населения.
В свою очередь каждая из этих групп классифицируется по разным признакам. Срочные депозиты классифицируются в зависимости от их срока:
· депозиты со сроком до 3 месяцев;
· депозиты со сроком от 3 до 6 месяцев;
· депозиты со сроком от 6 до 9 месяцев;
· депозиты со сроком от 9 до 12 месяцев;
· депозиты со сроком свыше 12 месяцев.
Срочные депозитные счета имеют четко установленный срок, по ним владельцам уплачивается фиксированный процент и, как правило, имеются ограничения по досрочному изъятию вкладов. Для денежных средств, хранящихся на срочных депозитных счетах, устанавливается более низкая норма обязательных резервов, чем по депозитам до востребования.
Достоинством срочных депозитных счетов для клиента является получение высокого процента, а для банка - возможность поддержания ликвидности с меньшим оперативным резервом.
Недостаток срочных депозитных счетов для клиентов состоит в низкой ликвидности и невозможности использовать средства на счетах срочных депозитов для расчетов и текущих платежей, а также для получения наличных денег. Для банка недостаток состоит в необходимости выплат повышенных процентов по вкладам и снижении, таким образом, маржи.
Депозиты до востребования классифицируются в зависимости от характера и принадлежности средств, хранящихся на счетах:
· средства на расчетных, текущих, бюджетных счетах предприятий и организаций разных форм собственности;
· средства на специальных счетах по хранению различных по своему целевому экономическому назначению фондов (собственные средства предприятий, предназначенные для капитальных вложений;
· средства предприятий и организаций в расчетах; средства на корреспондентских счетах по расчетам с другими банками; средства местных бюджетов).
Депозиты до востребования наиболее ликвидные. Их владельцы могут в любой момент использовать деньги, находящиеся на счетах до востребования.
Основными недостатками депозитов до востребования являются:
а) для их владельцев - отсутствие уплаты процентов по счету.
б) для банка - необходимость иметь более высокий оперативный резерв для поддержания ликвидности.
Сберегательные вклады в зависимости от особенностей их хранения подразделяются на: срочные, срочные с дополнительными вносами, выигрышные, денежно-вещевые выигрышные, молодежно-премиальные, условные, на предъявителя на текущие счета, до востребования, сберегательные сертификаты, пластиковые карточки (кредитные и прочие). Данные вклады вносятся и изымаются в полной сумме или частично и удостоверяются выдачей сберегательной книжки. Сберегательные вклады выгодны банкам тем, что они, как правило, носят долгосрочный характер и, следовательно, могут служить источником долгосрочных вложений. Недостатком их является подверженность этих вкладов самым различным факторам (политическим, экономическим, психологическим), что повышает угрозу быстрого оттока средств с этих вкладов и потери ликвидности банка.
Широкое развитие в банковской практике получили депозитные сертификаты. Депозитный сертификат
- это ценная бумага, свидетельствую-
щая о том, что в банк внесен срочный вклад с фиксированным сроком и
ставкой процента. Существует две разновидности депозитных сертификатов - непередаваемые, которые хранятся у вкладчика и по наступлении срока предъявляются в банк, и передаваемые, которые свободно продаются на вторичном финансовом рынке.
Для физических лиц используются сберегательные сертификаты, выдаваемые как на определенный срок, так и до востребования.
Коммерческие банки в условиях конкурентной борьбы на рынке кредитных ресурсов должны постоянно заботиться как о количественном, так и о качественном улучшении своих депозитов. Они используют для этого разные методы. При этом все банки соблюдают несколько основополагающих принципов организации депозитных операций. Они заключаются в следующем:
· депозитные операции должны содействовать получению прибыли или создавать условия для получения прибыли в будущем;
· депозитные операции должны быть разнообразными и вестись с различными субъектами;
· особое внимание в процессе организации депозитных операций следует уделять срочным вкладам;
· должна обеспечиваться взаимосвязь и согласованность между депозитными и кредитными операциями по срокам и суммам депозитов и кредитных вложений;
· организуя депозитные и кредитные операции, банк должен стремиться к минимизации своих свободных ресурсов;
· банку следует принимать меры к развитию банковских услуг, способствующих привлечению депозитов.
Еще одним видом привлеченных средств являются ценные бумаги, которые
находятся на балансе банка и продаются с соглашением об обратном их выкупе.
Ценные бумаги как вид депозитов подразделяются на :
1. акции и облигации предприятий и организаций, акционерных обществ и компаний принадлежащие данному банку ;
2. акции и облигацииё находящиеся на хранении и принятые в обеспечение ссуд;
3.ценности и документы по иностранным операциям ( аккредитивы в иностранной валюте ) .
2.Бухгалтерский учет пассивных операций.
1.Взнос вклада наличными в кассу банка оформляется следующей бухгалтерской проводкой:
Д-т сч. № 20202 "Касса кредитных организаций";
К-т сч. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".
2.Поступление суммы вклада из другого кредитного учреждения отражается как:
Д-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России";
К-т сч. № 423 (02-07) "Депозиты физических лиц".
3. Открыт депозит в банке-резиденте (нерезиденте)
Д-т сч. № 322 (323) "Прочие размещенные средства в кредитных организациях (банках-нерезидентах) "
К-т сч. № 30102, 30110,30114 "Корреспондентские счета "
4. Зачислены денежные средства по депозитным договорам физическими лицами
Д-т сч. № 20202 "Касса кредитной организации"
К-т сч. № 423, 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц"
5. При выплате процентов вкладчику делают запись:
а)через кассу
Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
К-т сч. № 20202 "Касса кредитной организации".
б) в безналичном порядке путем перевода процентов на счет в других банках
Д-т сч. № 47411 "Начисленные проценты по вкладам";
К-т сч. № 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России".
6. Причисление процентов во вклад:
Д-т сч. № 47426 "Обязательства банка по уплате процентов";
К-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц".
7. Закрытие счета депозита юридического лица происходит так же в безналичном порядке, что находит отражение в записи:
Д-т сч. № 410-422 "Депозиты юридических лиц";
К-т сч. № 401-408 "Средства на счетах".
Заключение.
Подводя итог сказанному, можно определенно сделать вывод о том, что коммерческие банки сегодня– основная составная часть кредитно-финансовой системы любой страны. Кредитные системы развитых стран имеют различную структуру, но характерно то, что есть и общие черты: во всех развитых странах существуют двухступенчатые банковские системы– Центральный и коммерческие банки. Что касается коммерческих банков, то они занимают господствующее положение на рынке ссудных капиталов. Масштабы их деятельности в экономике развитой страны поистине огромны. Представление об этом дает статистика денежных потоков, проходящих через коммерческие банки.
Сегодня коммерческий банк способен предложить клиенту до 200 видов разнообразных банковских продуктов и услуг. Следует учитывать, что далеко не все банковские операции повседневно присутствуют и используются в практике конкретного банковского учреждения (например, выполнение международных расчетов или трастовые операции). Но есть определенный базовый набор, без которого банк не может существовать и нормально функционировать (прием депозитов, осуществление денежных платежей и расчетов, выдача кредитов).
Привлечённые средства банка составляют подавляющую часть ресурсов коммерческого банка. Проведение пассивных операций позволяет банку привлечь временно свободные финансовые ресурсы юридических и физических лиц. Пассивные операции по привлечению межбанковских или централизованных кредитов, а также эмиссия неинвестиционных ценных бумаг проводятся по инициативе самого банка и являются эффективными способами быстрого привлечения крупных финансовых ресурсов. Однако поскольку эти операции осуществляются на денежном рынке, то стоимость привлечения подобных ресурсов значительно выше, чем депозита равного срока, и поэтому коммерческие банки обычно прибегают к подобным средствам в крайних случаях при возникновении финансовых затруднений. Коммерческие Банки пытаются создать такие условия, при которых население могло и хотело вкладывать свои деньги в них, а также создать гарантии для населения, что банк является достаточно ликвидным и денежно способным. Поэтому пассивные операции очень важны для Коммерческого Банка. Они делают его таковым.
ПРИЛОЖЕНИЕ.
1 Классификация банковских ресурсов.
2
Структура заемных средств
Список литературы
1. Лаврушин О. И. Банковское дело: Учебник.- М.: Финансы и статистика, 2003.
2. Федеральный закон РФ «О банках и банковской деятельности» от 12.1990 №395-I в ред. от 30.06.2003г
3. Финансы. Денежное обращение. Кредит.: Учебник для вузов / под ред. проф. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.
4. Лаврушин О.И., Мамонова И.Д. «Банковское дело», М., "Банки и биржи" 2000г.
5. Деньги, кредит, банк: учебное пособие / под редакцией И.В. Меркулова, А.Ю. Лукьянова, Москва, «КНОРУС» 2010г
6. Банки и банковские операции: Учебник для вузов. /Под ред. проф. Е.Ф. Жукова. - М.: Банки и биржи, ЮНИТИ, 2001
|