«Республиканские и местные налоги. Их правовое регулирование»
Выполнила:
Студентка гр. Ф-773
Иванова М.М.
Проверила:
Сосновская Н.И.
Гомель
2010
План:
1.Полномочия комитета государственного контроля РБ в сфере государственного контроля
2.Функции полномочий министерства по налогам и сборам РБ и его органов в сфере финансового контроля
1.Полномочия комитета государственного контроля РБ в сфере государственного контроля
Государственный контроль осуществляется органами государственной власти и государственного управления. Национальное собрание и местные Советы осуществляют финансовый контроль при рассмотрении и утверждении бюджетов, заслушивании отчетов исполнительной власти о ходе исполнения бюджета. Постоянные комиссии Парламента также в процессе своей деятельности анализируют и проверяют финансовую информацию. До представления на рассмотрение Парламента проекта республиканского бюджета они рассматривают указанный проект на предмет его соответствия действующему законодательству. Государственный контроль осуществляют Комитет государственного контроля, финансовые и налоговые органы, Национальный банк.
Комитет государственного контроля Республики Беларусь является органом, осуществляющим государственный контроль за исполнением республиканского бюджета, использованием государственной собственности, исполнением законов, актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Совета Министров Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения[1]. Согласно указу Президента Республики Беларусь Лукашенко А.Г. №593 от 03.10.2006 г. Председателем Комитета государственного контроля Республики Беларусь был назначен Ломать Зенон Кузьмич.
Комитет государственного контроля РБ включает следующие органы:
Председатель Комитета государственного контроля, первый заместитель Председателя Комитета государственного контроля, Заместитель Председателя Комитета государственного контроля, Заместитель Председателя Комитета государственного контроля – директор Департамента финансовых расследований, Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля, Департамент финансового мониторинга Комитета государственного контроля, Главное управление контроля бюджетно–финансовой сферы и деятельности государственных органов, Главное управление контроля за работой отраслей сферы материального производства, Главное управление контроля за работой отраслей социальной сферы, Финансово–хозяйственное управление и др[4].
Согласно «КОНСТИТУЦИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ 1994 ГОДА» Комитет государственного контроля образуется Президентом. Председатель Комитета государственного контроля назначается Президентом. Компетенция, организация и порядок деятельности Комитета государственного контроля определяются законодательством [1].
Основными задачами Комитета являются:
- защита интересов государства от противоправных посягательств в экономической сфере, обеспечение экономической безопасности Республики Беларусь;
- проверка выполнения поручений Президента Республики Беларусь, контроль за исполнением которых в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь возложен на Комитет;
- обеспечение эффективного и рационального использования организациями и индивидуальными предпринимателями бюджетных средств и государственной собственности;
- осуществление государственного контроля за исполнением актов Президента Республики Беларусь, Парламента Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь и других государственных органов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения;
- проведение комплексных мероприятий по выявлению системных нарушений законодательства, регулирующего отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, и отрицательных тенденций в экономике и социальной сфере;
- выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности, развития реального сектора экономики;
- предупреждение, выявление и пресечение правонарушений в сфере экономики;
- принятие эффективных мер по предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования террористической деятельности;
- ведение в установленном порядке административного процесса;
- выполнение иных задач в соответствии с законами и решениями Президента Республики Беларусь.
Комитет в пределах своей компетенции осуществляет государственный контроль за:
-исполнением республиканского бюджета, соблюдением законодательства в области отношений государственной собственности, хозяйственных, финансовых и налоговых отношений в системе местных бюджетов и государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов;
-расходованием средств республиканского и местных бюджетов на финансирование деятельности государственных органов, иных организаций, сохранностью и использованием государственного имущества;
-принятием мер по дебюрократизации государственного аппарата;
-исполнением законодательства по вопросам аренды, а также приватизации и иного отчуждения объектов государственной собственности;
-соблюдением государственными органами, иными организациями, включая резидентов свободных экономических зон, и индивидуальными предпринимателями законодательства в области инвестиционной деятельности;
-законностью использования организациями и индивидуальными предпринимателями материальных ресурсов, приобретенных за счет государственных средств; и др.
А также осуществляет сбор и анализ информации о подозрительных финансовых операциях, проверяет поступившую информацию и выявляет признаки, свидетельствующие о том, что финансовые операции связаны с легализацией доходов, полученных незаконным путем, либо финансированием террористической деятельности; принимает нормативные правовые акты; рассматривает в соответствии с законодательством обращения граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, и юридических лиц, а также организует личный прием должностными лицами Комитета граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей и представителей юридических лиц; проводит в установленном порядке проверку отчета об исполнении республиканского бюджета за отчетный финансовый год, готовит соответствующее заключение и вносит его на рассмотрение Президента Республики Беларусь; осуществляет обязательное согласование проектов законов и правовых актов Президента Республики Беларусь по вопросам исполнения республиканского бюджета, использования государственной собственности (включая приватизацию), регулирования хозяйственных, финансовых и налоговых отношений, проектов постановлений Совета Министров Республики Беларусь и нормативных правовых актов республиканских органов государственного управления по вопросам приватизации государственного имущества, а также проектов актов законодательства по вопросам валютного регулирования и валютного контроля;. осуществляет иные функции, предусмотренные законами и решениями Президента Республики Беларусь.
Комитет государственного контроля РБ имеет право запрашивать и получать от государственных органов, иных организаций, а также физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, необходимую информацию, включая первичные и сводные статистические данные органов государственной статистики; запрашивать и получать от Национального банка и иных банков, небанковских кредитно-финансовых организаций необходимую для проведения проверок (ревизий) отчетную, бухгалтерскую и статистическую информацию, сведения о банковских операциях, состоянии счетов, а также справки и копии документов по операциям и расчетам проверяемых организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей. При этом сведения, составляющие банковскую тайну, предоставляются Комитету с соблюдением требований, установленных законодательными актами; безвозмездно пользоваться информационными системами (банками данных) государственных органов, иных государственных организаций; проводить проверки (ревизии), запрашивать и получать от руководителей и других работников государственных органов, иных организаций, физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, объяснения причин нарушений, выявленных проверками (ревизиями); привлекать в установленном порядке к участию в проверках (ревизиях) представителей правоохранительных, контролирующих органов, других государственных органов, иных организаций; выносить обязательные для исполнения в установленный Комитетом срок государственными органами, иными организациями (их работниками), а также физическими лицами, в том числе индивидуальными предпринимателями; направлять материалы проверок (ревизий) государственным органам, иным организациям и физическим лицам, в том числе индивидуальным предпринимателям, для рассмотрения и принятия по ним необходимых мер; производить отбор образцов товаров (сырья, материалов, полуфабрикатов, готовой продукции и др.) и направлять их в установленном порядке на экспертизу (исследование);налагать арест на денежные средства, товары и иное имущество организаций и физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, в случае невыполнения ими обязанностей по уплате налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и в иных случаях, предусмотренных законодательными актами, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательными актами не может быть обращено взыскание; направлять для исполнения в Министерство финансов, его территориальные органы, местные финансовые органы предписания Комитета о приостановлении и (или) ограничении финансирования расходов за счет бюджетных средств в случае несоблюдения их получателями бюджетного законодательства; направлять для исполнения в налоговые органы вынесенные в установленном порядке решения Комитета о взыскании налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет; проводить контрольные закупки товарно-материальных ценностей, контрольное оформление заказов на выполнение работ (оказание услуг); принимать участие в рассмотрении и согласовании проектов нормативных правовых актов, в том числе технических нормативных правовых актов, устанавливающих требования к потребительским товарам; осуществлять производство по делам об административных правонарушениях, готовить в установленном порядке документы о возможности (невозможности) освобождения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей от административных взысканий; в случае нарушения законодательства вносить государственным органам, иным организациям обязательные для рассмотрения в срок, установленный Комитетом, предложения о привлечении их работников к дисциплинарной ответственности;в случае выявления при проведении проверок (ревизий) фактов недостач, умышленного уничтожения или порчи имущества, хищений материальных ценностей, иного государственного имущества, а также других злоупотреблений передавать материалы в уполномоченные государственные органы для принятия мер в соответствии с законодательными актами;вносить в государственные органы, иные организации (их работникам) предложения об отмене (изменении) принятых (изданных) ими актов, регулирующих отношения государственной собственности, хозяйственные, финансовые и налоговые отношения, в случае несоответствия этих актов законодательству; подавать в установленном порядке в суды исковые заявления (заявления) о защите прав и законных интересов Республики Беларусь, административно-территориальных единиц Республики Беларусь, государственных органов, иных государственных организаций; осуществлять иные полномочия, предусмотренные законами и решениями Президента Республики Беларусь.
Комитет с согласия Президента Республики Беларусь может создавать учреждения, выпускать печатные издания, финансирование которых осуществляется за счет средств республиканского бюджета. Уставы учреждений Комитета утверждаются Председателем Комитета по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Председатель Комитета, его заместители, а также уполномоченные ими работники Комитета вправе в установленном порядке принимать участие в заседаниях государственных органов, иных организаций (их органов) при рассмотрении вопросов, входящих в компетенцию Комитета [2].
2.Функции полномочий министерства по налогам и сборам РБ и его органов в сфере финансового контроля
Налоговый контроль призван обеспечивать соблюдение субъектами хозяйствования и гражданами законодательства о налогах и сборах для своевременного и полного поступления налоговых платежей в бюджет государства. Он осуществляется уполномоченными государственными органами посредством проведения ими конкретных контрольных действий, определенных специальным законодательством.
Органы, осуществляющие налоговый контроль, наделены широкими полномочиями, представляющими собой совокупность соответствующих прав и обязанностей, которые закреплены в нормативных документах, регламентирующих их деятельность. Налоговые платежи Беларуси подразделяются на прямые налоги (на прибыль, подоходный, на недвижимость), косвенные (НДС, акцизы, платежи из выручки), смешанные (земельный и экологический налоги, отчисления в инновационные фонды) и прочие налоги (ввозные, вывозные таможенные сборы и пошлины, офшорный сбор). В настоящее время продолжается процесс модификации и совершенствования налогового законодательства, целью которого является снижение налоговой нагрузки, улучшение налогового администрирования и повышение рациональности, справедливости и стабильности налоговой системы. Налоговое законодательство РБ представляет собой систему принятых на основании и в соответствии с Конституцией РБ нормативных правовых актов. Основные положения о налогах и сборах определены Конституцией РБ и Налоговым кодексом РБ, общая часть которого введена в действие с 1 января 2004 г.
Порядок исчисления и уплаты отдельных налогов и сборов дополнительно разъясняется в декретах, указах и распоряжениях Президента РБ, содержащих вопросы налогообложения, а также в постановлениях Правительства РБ и нормативных правовых актах республиканских органов государственного управления, местного управления и самоуправления.
В законодательстве РБ определены общие принципы построения налоговой системы, основные виды взимаемых налогов и сборов, права, обязанности и ответственность лиц, участвующих в налоговых отношениях[5].
Указом Президента РБ от 17 октября 1994 г. № 150 Главная государственная налоговая инспекция при Министерстве финансов РБ была переименована в Главную государственную налоговую инспекцию при Кабинете Министров РБ и наделена правами министерств и самостоятельных ведомств.
Указом Президента РБ от 11 января 1997 г. № 30 Главная государственная налоговая инспекция при Кабинете Министров РБ была преобразована в Государственный налоговый комитет РБ, который вошел в систему республиканских органов государственного управления, подчиненных Правительству РБ.
Указом Президента РБ от 11 февраля 1998 г. № 71 Главное управление налоговых расследований, входящее в состав Государственного налогового комитета РБ, было преобразовано в Государственный комитет финансовых расследований РБ.
Указом Президента РБ от 3 августа 1999 г. № 456 при Государственном налоговом комитете РБ был создан Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий.
Указом Президента РБ от 24 сентября 2001 г. № 516 Государственный налоговый комитет РБ преобразован в Министерство по налогам и сборам РБ. Этим же Указом Комитет по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий при Государственном налоговом комитете РБ реорганизован в Департамент по контролю за производством и оборотом алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции, спирта этилового из непищевого сырья и табачных изделий Министерства по налогам и сборам РБ без прав юридического лица. С 16 августа 2004 г. Департамент преобразован в управление контроля за подакцизными товарами Главного управления организации контрольной деятельности [6].
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь (МНС РБ) является республиканским органом государственного управления, который осуществляет государственную политику и регулирование в сфере налогообложения, государственного контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и сырья, их рекламой. МНС РБ координирует деятельность в этой сфере и других республиканских государственных органов [3].
Налоговый контроль в республике также находится в ведении Комитета государственного контроля (КГК РБ), который следит за соблюдением законодательства в области финансовых и налоговых отношений в системе местных бюджетов и государственных целевых бюджетных фондов.
За Министерством финансов РБ закреплена функция контроля за доходной частью бюджета.
Департамент финансовых расследований Комитета государственного контроля РБ занимается проведением дознания и предварительного следствия по делам о налоговых нарушениях. ДФР разрабатываются и осуществляются меры по предотвращению и пресечению коррупции в налоговых органах.
Государственный таможенный комитет (ГТК РБ) является еще одним органом, в компетенцию которого входит налоговый контроль. ГТК РБ реализует контрольные мероприятия по проверке правильности исчисления и взимания таможенных пошлин, налогов и сборов при ввозе товаров на таможенную территорию республики и их вывозе за границу.
МНС РБ является юридическим лицом, имеющим расчетный счет в банке, печать и фирменные бланки. Министерство и его структуры финансируются за счет средств республиканского бюджета.
Деятельность МНС РБ регламентируется следующими нормативными актами:
- Конституция РБ;
- Закон РБ от 2 февраля 1994 г. "О Государственной налоговой инспекции Республики Беларусь";
- Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденное Постановлением Совета министров РБ от 31 октября 2001 г. № 1592;
- Положение об инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденное постановлением МНС РБ от 28 декабря 2001 г. № 136 [6].
Основными задачами МНС РБ являются:
- осуществление контроля за соблюдением налогового законодательства, законодательства о предпринимательстве, декларированием физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств, обеспечение правильного исчисления, полной и своевременной уплаты налогов, сборов (пошлин), пеней, штрафов, иных обязательных платежей в бюджет, государственные целевые бюджетные и государственные внебюджетные фонды;
- осуществление контроля за производством и оборотом алкогольной продукции, табачных изделий и сырья, их рекламой;
- учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных сумм налогов, иных обязательных платежей в бюджет;
- разработка предложений по упрощению налоговой системы и совершенствованию налогового законодательства, его унификации в рамках интеграционных процессов Республики Беларусь и Российской Федерации;
- осуществление функций агентов валютного контроля в пределах своей компетенции;
- подготовка налоговых соглашений с другими государствами, осуществление связей с их налоговыми службами, изучение опыта их работы;
- принятие нормативных правовых актов о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, иных обязательных платежей в бюджет [3].
Основной функцией МНС РБ является обеспечение контроля за соблюдением налогового законодательства юридическими и физическими лицами.
Налоговые инспекции МНС РБ ведут Государственный реестр плательщиков; Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство, хранение табачных изделий, оптовую и розничную торговлю ими; Государственный реестр юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих производство и оборот алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта.
Органы МНС РБ контролируют соблюдение установленного порядка приема наличных денежных средств при реализации товаров, работ и услуг и ведут регистрацию кассовых суммирующих аппаратов, специальных компьютерных систем, билетопечатающих машин и таксометров (за исключением кассовых аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых в своей деятельности Национальным банком РБ), применяемых для приема наличных денежных средств.
В пределах своей компетенции подразделения МНС РБ контролируют функции агентов валютного контроля.
На инспекции МНС РБ возложены функции по учету изъятого, арестованного ими имущества, подлежащего обращению в доход государства, и контроль за полнотой и своевременностью поступления в доход бюджета денежных средств, полученных от его реализации.
Законодательство к функциям МНС РБ также относит контроль за:
- игорным бизнесом и соблюдением законодательства в этой сфере;
- целевым использованием иностранной безвозмездной помощи ее получателями, а также имущества и средств, полученных от реализации такой помощи;
- проведением рекламных игр;
- целевым использованием денежных средств, товаров (имущества), работ и услуг, предоставляемых в рамках проектов (программ) международной технической помощи и освобождаемых от обложения налогами и отчислениями в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды.
Инспекции МНС РБ обеспечивают соблюдение положений законодательства:
- о расчетах между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями;
- о маркировке товаров контрольными знаками;
- о ведении кассовых операций;
- об обязательной продаже иностранной валюты;
- об осуществлении посреднической деятельности при продаже товаров;
- об обращении нефтяного жидкого топлива.
Департаменты МНС РБ проводят разъяснительную работу по вопросам применения налогового законодательства, о декларировании физическими лицами доходов, имущества и источников денежных средств. Министерством издаются нормативные правовые акты по вопросам, отнесенным к его компетенции, разрабатываются и утверждаются формы налоговых деклараций (расчетов), отчетов и других документов.
Инспекции МНС РБ рассматривают в пределах своей компетенции предложения, заявления и жалобы, поступившие от организаций и физических лиц.
Министерством проводится анализ отчетных данных, результатов проверок, проводимых инспекциями, и разрабатываются предложения по совершенствованию деятельности инспекций МНС РБ.
Министерство осуществляет процедуры внутреннего контроля и проводит проверки деятельности инспекций МНС РБ, принимает меры к устранению выявленных недостатков, заслушивает отчеты руководителей инспекций МНС РБ об их деятельности, оказывает методическую и практическую помощь, изучает и распространяет положительный опыт работы. Министерство планирует и распределяет ассигнования на содержание инспекций МНС РБ, контролирует их использование [3].
При проведении проверок финансово-хозяйственной и иной деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей и физических лиц выявляется соблюдение ими установленного законодательством порядка:
- обязательной продажи части валютной выручки;
- выдачи лицензий и осуществления деятельности, на которую требуется получение специального разрешения (лицензии);
- расчетов между субъектами предпринимательской деятельности;
- обращения нефтяного жидкого топлива в Республике Беларусь;
- правил ведения кассовых операций;
- производства и оборота алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции и непищевого этилового спирта;
- производства и оборота табачного сырья и табачных изделий;
- маркировки товаров контрольными знаками;
- получения, предоставления и целевого использования иностранной безвозмездной помощи, международной технической помощи;
- учета и использования бланков строгой отчетности [6].
Деятельность Министерства по налогам и сборам направлена на совершенствование налогового законодательства. Управлениями Министерства разрабатываются и выносятся на рассмотрение законотворческих органов предложения, устраняющие разночтения и неотработанные нормы налогового законодательства, упрощающие механизм налогообложения. Использование информационных технологий позволяет автоматизировать прием налоговых расчетов и увеличить процент камеральных проверок в числе контрольных мероприятий, что означает переход от механической контролирующей деятельности к аналитической работе. Таким образом, деятельность налоговых органов Республики Беларусь постепенно переходит от пополнения бюджета за счет санкций и штрафов к превенции возможных налоговых нарушений.
Список использованной литературы:
1. Конституция республики Беларусь 1994 года (с изменениями и дополнениями, принятыми на республиканских референдумах 24 ноября 1996 г.* и 17 октября 2004 г.)
2. Положение о Комитете государственного контроля Республики Беларусь.
3. Положение о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь (в ред. Постановлений Совета Министров РБ от 12 ноября 2007 г. № 1498)
4. http://www.kgk.gov.by
5. http :// www . belta . by
6. http :// www . nalog . by
|