I. План счетов
Бухгалтерский учет операций уступки прав требования по договорам на предоставление денежных средств (кредитным договорам) осуществляется с использованием нижеследующих счетов.
| Номер и аналитика счета
|
Наименование счета
|
| 301 (А)
По договорам корреспондентского счета
|
Корреспондентские счета
|
| 441-457 (А) (только ссудные счета)
По кредитным договорам
|
Кредиты предоставленные
|
| 441-457 (П) (счета резервов)
По кредитным договорам
|
Резервы на возможные потери
|
| 458 (А) (только ссудные счета)
По кредитным договорам
|
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
| 45818 (П)
По кредитным договорам
|
Резервы на возможные потери
|
| 45901-45917 (А)
По договорам, заключенным с клиентами
|
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
| 45918 (П)
По договорам, заключенным с заемщиками
|
Резервы на возможные потери
|
| 47422 (П)
47423(А)
1.По расчетам с цессионариями: в разрезе договоров, заключенных с контрагентами - цессионариями, приобретающими права требования.
2.По комиссиям: в разрезе кредитных договоров
|
Требования по прочим обязательствам
Обязательства по прочим операциям
|
| 47425 (П)
По договорам, заключенным с заемщиками
|
Резервы на возможные потери
|
| 47427 (А)
В разрезе договоров, заключенных с заемщиками
|
Требования по получению процентов
|
| 61209
В разрезе договоров, заключенных с контрагентами, приобретающими права требования.
|
Выбытие (реализация) имущества
|
| 70601 (П)
По символам доходов:
11101-11119 – процентные доходы по предоставленным кредитам;
16203 – комиссионные вознаграждения по другим операциям;
16302 –другие операционные доходы от реализации (выбытия) имущества
16306- прочие операционные доходы
16305 – доходы от восстановления резервов на возможные потери;
17101 – штрафы, пени, неустойки по операциям привлечения и предоставления (размещения) денежных средств
|
Доходы
|
| 70606 (А)
По символам расходов:
26307 – расходы по выбытию(реализации) имущества
25302 – отчисления в резервы на возможные потери
|
Расходы
|
| 91311 (П)
По договорам залога
|
Ценные бумаги, принятые в обеспечение по размещенным средствам
|
| 91312 (П)
По договорам залога и видов обеспечения
|
Имущество, принятое в обеспечение по размещенным средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных металлов
|
| 91414 (А)
По договорам поручительств/гарантий
|
Полученные гарантии и поручительства
|
| 91604
В разрезе договоров, заключенных с заемщиками
|
Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам
|
Операции по реализации банком прав требования по заключенным кредитным договорам осуществляются на основании договоров об уступке прав требования, заключенных с контрагентами – цессионариями. Данные операции отражаются в бухгалтерском учете на дату выбытия прав требования и отражаются по балансовым счетам 61209 «Выбытие (реализация) имущества». По данным счетам отражается финансовый результат от операций выбытия прав требования в корреспонденции со счетами доходов и расходов. Под конец операционного дня остатки по счету 61209 должны быть обнулены.