Методика бухгалтерского учета расчетных операций в форме Аккредитива в рублях в банке
Аккредитив – обязательство Банка-эмитента, действующего по поручению Плательщика об открытии Аккредитива.
Банк-эмитент – банк, открывающий Аккредитив на основании поручения Плательщика.
Исполняющий банк – Банк-эмитент, банк Получателя средств либо иной банк, которому Банком-эмитентом предоставлено полномочие произвести платежи по Аккредитиву в пользу Получателя средств.
Плательщик – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, осуществляющее расчеты по счету, открытому в Банке на его имя, в форме Аккредитива.
Получатель средств (Получатель) – юридическое лицо, индивидуальный предприниматель, физическое лицо, в установленном законодательством Российской Федерации порядке занимающееся частной практикой, физическое лицо, в пользу которого открыт Аккредитив.
Для учета осуществления расчетных операций в форме Аккредитива используются нижеследующие счета бухгалтерского учета:
| Номер и аналитика счета
|
Наименование счета
|
| 301 (А)
В разрезе договора корреспондентского счета
|
Корреспондентские счета
|
| 40901 (П)
В разрезе каждого Аккредитива
|
Аккредитивы к оплате
|
| 40902 (П)
В разрезе каждого Аккредитива
|
Аккредитивы к оплате по расчетам с нерезидентами
|
| 47425 (П)
В разрезе каждого Аккредитива
|
Резервы на возможные потери
|
| 458 (А)
В разрезе договора, заключенного с Клиентом
|
Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
| 45818 (П)
В разрезе договора, заключенного с Клиентом
|
Резервы на возможные потери
|
| 459 (А)
В разрезе договора, заключенного с Клиентом
|
Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам
|
| 45918 (П)
В разрезе договора, заключенного с Клиентом
|
Резервы на возможные потери
|
| 60315 (А)
В разрезе каждого Аккредитива
|
Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам
|
| 60324 (П)
В разрезе каждого Аккредитива
|
Резервы на возможные потери
|
| 70601 (П)
В разрезе символов доходов:
12102 – вознаграждение за расчетное и кассовое обслуживание
16305 – другие операционные доходы от восстановления сумм резервов на возможные потери
|
Доходы
|
| 70606 (А)
В разрезе символов расходов:
25302 – отчисления в резервы на возможные потери
|
Расходы
|
| 90902 (А)
В разрезе договора банковского счета
|
Расчетные документы, не оплаченные в срок
|
| 90907 (А)
В разрезе Аккредитива
|
Выставленные аккредитивы
|
| 90908 (А)
В разрезе Аккредитива
|
Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами
|
| 91315 (П)
В разрезе Аккредитива
|
Выданные гарантии и поручительства
|
| 91414 (А)
Для целей учета суммы непокрытого Аккредитива
– в разрезе Аккредитива;
Для целей учета обеспечения
– в разрезе договора поручительства гарантии
|
Полученные гарантии и поручительства
|
Передача документов об открытии аккредитива и его условиях, о подтверждении аккредитива, об изменении условий аккредитива или его закрытии, а также о согласии банка на принятие (отказе в принятии) представленных документов может осуществляться банками с использованием любых средств связи, позволяющих достоверно установить отправителя документа.
|