Учет и аудит вексельного обращения
Содержание
ВведениеВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 4
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ЧЕРТЫ ВЕКСЕЛЯВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 7
1.1ВаВаВаВа Вексельное законодательство в РоссииВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 7
1.2ВаВаВаВа Сущность векселяВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 13
1.3ВаВаВаВа Классификация векселейВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 18
1.4ВаВаВаВа Особенности обращения векселей в РоссииВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 24
1.5ВаВаВаВа Технико тАУэкономическая характеристика ООО тАЬТольяттикаучуктАЭВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 28
ГЛАВА 2. УЧЕТ И АУДИТ ВЕКСЕЛЬНОГО ОБРАЩЕНИЯВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 30
2.1 Цели проверки учета операций с векселями и источники информацииВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 3
0
2.2. Учет и аудит расчетовВа и налогообложения операций с векселями.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 33
2.3.ВаВаВа Учет и аудит операций с векселями полученными.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 46
2.4.ВаВаВа Учет и аудит операций с выданными простыми товарными векселями.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 53
2.5.ВаВаВа Учет и аудит операций с выданными переводными товарными векселями.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 56
2.6.ВаВаВа Учет и аудит операций по продаже товарных векселейВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 60
2.7 Аудит вексельного обращения на примере ООО ТольяттикаучуктАЭВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 62
Глава 3. Применение автоматизации учета векселей в процессе аудитаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 65
3.1 Особенности бухгалтерской программы тАЬ1-С: БухгалтериятАЭ и работы с ней.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 65
3.2 Использование программы тАЬ1-С БухгалтериятАЭ при учете векселей.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 69
ЗаключениеВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 74
литератураВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 77
ПриложенияВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа 82
ВведениеНа рынке ценных бумаг возрастают объемы операций с векселями. При использовании векселей в хозяйственВнной практике, предприятия и организации сталкиваются с большим количеством вопросов и проблем, как в облаВнсти методологии учета, так и в налогообложении.
Поэтому особо актуальной является тема аудита вексельного обращения.
Вопросы связаны с тем, что практика применения векселей в хозяйственной деятельности предВнприятий ушла на много вперед нормативной базы, реглаВнментирующей данные операции. Федеральный Закон РФ "О простом и переводном векселе" до сих пор не принят. В качестве нормативной базы могут применяться только Постановления Правительства РФ, отдельные письма Минфина РФ и ГНС РФ.
В международной практике вексельное обращение регулируется Женевской Конвенцией 1930 г., установившей единообразный закон о простом и переводном векселе. Конвенция вступила в силу 1 янваВнря 1934 г.
Законодательно регулировалось вексельное обращеВнние "Положением о переводном и простом векселе", утВнвержденным постановлением ЦИК и СНК СССР от 7 августа 1937 г. N 104/1341.
Вексельное обращение в России стало возможно с 1991 г., когда постановлением Верховного Совета РiСР от 24 июня 1991 г. "О применении векселей в хозяйственВнном обороте" было легализировано на всей территории страны во внутренних расчетах "Положение о простом и переводном векселе".
Вслед за названным постановлением, ЦБ России были разработаны "Рекомендации по использованию векселей в хозяйственном обороте", которые были утверждены письмом ЦБ РФ от 09.09.1991 г. N 14-4/30. В рекомендаВнциях очень подробно расписаны реквизиты векселей, как он оформляется, в какие сроки, даны пояснения к основВнным терминам, используемым в вексельном обращении.
Действующие в РФ нормативные акты, регулирующие вексельные правоотношения, основаны на международВнных договорах, в частности на Женевской Конвенции 1930 г. В главе 7 первой части Гражданского кодекса РФ, отмечено, что международные договора РФ являются в соответствии с Конституцией РФ составной частью праВнвовой системы РФ. Если международным договором РФ установлены иные правила, чем те, которые предусмотВнрены гражданским законодательством, применяются праВнвила международного договора.
В настоящее время в хозяйственной практике широко используются два вида векселей: финансовые (банковсВнкие) и товарные (коммерческие) векселя. В названиях и тех и других используется слово "вексель". Но эти два вида векселей имеют разную нормативную базу, разные схемы отражения в бухгалтерском учете, разное налогообложение доходов по операциям с их использованием.
Цель работы - рассмотреть существующие виды векселей, их нормативное регулирование, правильность отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Для достижения поставленных целей в работе ставятся следующие задачи, определяющие внутреннюю структуру работы:
В первом разделе дипломной работы даётся характеристика ценных бумаг в общем виде и технико тАУ экономическая характеристика исследуемого предприятия.
Во втором разделе рассматривается учет и аудит операцийВа с векселями.
В третьем разделе рассматривается возможность использования бухгалтерской программы тАЬ1-С:БухгалтериятАЭ при аудите операций с векселями.
В качестве объекта исследования рассматривается аудит вексельного обращения. Предметом исследования является, в частности, операции с векселямиВа иВа ихВа отражениеВа вВа бухгалтерскомВа учете на основе предприятия ООО тАЬТольяттикаучуктАЭ.
Информационной основой исследования являются официальные источники, материалы публикуемые в периодической печати,Ва законодательные и нормативные документы, регламентирующие данную проблему, учебные пособия.
ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ И ОСНОВНЫЕ ЧЕРТЫ ВЕКСЕЛЯВ России вексель начал действовать в эпоху Петра I из-за опасности перевозки денег из одного города в другой. Эти векселя имели название- казначейские. В 1709 году в России был опубликован первый вексельный устав. Затем в 1832г. появляется Устав о векселе, вошедший в Свод законов 1857г. Третий российский вексельный устав принимается в 1902г. по аналогии с Германским 1848г., что заметно оживляет вексельное обращение в дореволюционной России. В ту пору существенным отличием от иностранных векселей была долгосрочность (до 12 мес.) российских веселей, в отличие максимального 3-х месячного срока западных обязательств. Если смотреть активность работы банков с векселями, то за 1911г. Азовско-Донской банк учёл 600 тыс. векселей, а Волжско-Камский -400 тыс. векселей. Госбанк выдавал ссуды под простые векселя.
ВаВаВаВаВаВа В 1917г. вексельное право было ликвидировано, и только 20 марта1922г., в период НЭПа, появляется Положение о векселе, как о форме предоставления коммерческого кредита для торговых сделок. Во время кредитной реформы 1930-1932гг., обусловившей переход к политике централизации планирования и государственного регулирования экономики, вексельное право вновь было ликвидировано.
ВаВаВаВаВаВа Постановлением от 7 августа 1937г. ЦИК и СНК СССР утвердил Женевскую конвенцию, которая определила вексель как строго формальное, безусловное, абстрактное, денежное и передаваемое обязательство. Важным положением этой конвенции явилась также солидарная ответственность всех заинтересованных по векселю лиц, что было узаконено ещё в 1673г. во Франции. Однако векселя на внутрироссийском рынке до 1990г. не использовались.
Новейшая история векселей в России, как известно, началась в 1990 г. с Положения о ценных бумагах, утвержденным постановлением Совета Министров СССР от 19 июня 1990 г. № 590, в котором подтверждался порядок выпуска и обращения векселей в России. Векселю там посвящались пункты 40-43 и 48. В пункте 40 давалось определение векселя, причем, весьма неудачное, пункты 41-43 воспроизводили нормы статей 1, 75, 2 и 6 тАЬПоложения о векселяхтАЭ, а пункт 44 отсылал к этому Положению всех желающих получить более подробные разъяснения. Пункт 48 декларировал, что тАЬобращениеВа векселей осуществляется под общим контролем Госбанка СССРтАЭ, который за последующие полтора года так и не нашел времени этим заняться. Однако недостаток нормативной базы в те годы по данному фондовому инструменту можно объяснить тем, что тогда бюджет нашей страны был не столь дефицитным, глобальных неплатежей в народном хозяйстве не существовало, и весь народнохозяйственный механизм функционировал более или менее нормально. Текст тАЬПоложения о переводном и простом векселетАЭ был повторно утвержден постановлением Президиума Верховного Совета РiСР от 24 июня 1991 г. (которое в дальнейшем было отменено со дня вступления в силу Федерального закона тАЬОВа простом и переводном векселетАЭ). При этом не было отменено действие положения 1937 г. Таким образом, до недавнего времени в России действовали два практически идентичных тАЬПоложениятАЭ о векселях. Разница между ними была только лишь в двух моментах:
1) Положение 1937 г. разбито на статьи, а положение 1991 г. - на пункты.
2) В Положении 1937 г. употребляется термин тАЬпереводнойтАЭ, в то время как Положение 1991 г. настаивает на транскрипции тАЬпереводныйтАЭ.
31 мая 1991 г. были приняты Основы гражданского законодательства СССР, где статья 31 тАЬОсновтАЭ еще раз отнесла векселя к ценным бумагам, а статья 35 сформулировала определение векселя, впоследствии принятое в Гражданском Кодексе (ГК) РФ.
24 июня 1991 г. Президиум Верховного Совета РiСР принял постановление тАЬО применении векселя в хозяйственном обороте РiСРтАЭ № 1451-1, которое разрешает хозяйствующим субъектам осуществлять поставку продукции (выполнять работы, оказывать услуги) в кредит с взиманием с покупателей (потребителей, заказчиков) процентов, используя для оформления таких сделок векселя. Использование векселей в РФ основано также на утвержденном этим постановлением Положении тАЬО переводном и простом векселетАЭ и письмом Центрального банка РФ от 9 сентября 1991 г. № 14-3/30 тАЬО банковских операциях с векселямитАЭ, которым были утверждены рекомендации по использованию векселей в хозяйственном обороте, преследовавшие целью тАЬболее полное понимание специалистами финансовых институтов значения и механизма использования векселей в хозяйственном оборотетАЭ. Однако этого письма оказалось явно недостаточно, поскольку в то время вексель широко использовался ими в качестве депозитного сертификата.ВаВаВаВаВаВа Законодательным актом, приведшим к векселезации всей страны, стал Указ Президента РФ от 19 октября 1993г. № 1662 тАЬОб улучшении расчетов в хозяйстве и повышении ответственности за их своевременное проведениетАЭ. Пункт 3 этого указа предписывал тАЬ..осуществить переоформление коммерческими финансовыми структурами просроченной кредиторской задолженности предприятий и организаций всех форм собственности по состояниюВа на 1 января 1993 г. срочными долговыми обязательствами (простыми финансовыми векселями единого образца)тАЭ. Однако этот Указ был подвергнут критике со стороны специалистов фондового рынка, а также в письме тогдашнего председателя Центрального банка РФ В.В. Геращенко на имя президента РФ (№ 01-17/692 от 28.03.93 г.). Критические замечания касались механизма реализации Указа и юридических терминов тАЬтоварный вексельтАЭ и тАЬфинансовый вексельтАЭ, которые являются по сути экономическими категориями. В его продолжение издается Указ от 23 мая 1995 г. № 1005 тАЬО дополнительных мерах по нормализации расчетов и укреплению финансовой дисциплины в народном хозяйстветАЭ (векселю посвящены пункты 3 и 4), а в развитие норм этих указов - постановление Правительства РФ от 26 сентября 1994 г. № 1094 тАЬОб оформлении взаимозадолженности предприятий и организаций векселями единого образца и развитии вексельного обращениятАЭ. Последним актом было, в частности, рекомендовано при проведении расчетов с использованием векселей применить стандартные бланки (пункт 1), образцы которых были утверждены в качестве приложений к постановлению. Министерству финансов РФ было поручено обеспечить централизованное изготовление бланков и реализовать их по установленной цене юридическим лицам. Этим же постановлением предприятиям рекомендовалось выпускать собственные векселя на срок, не превышающийВа 180 дней. Однако все названные указы и постановления плохо претворяются в жизнь и чаще всего не дают сколько-нибудь положительного эффекта. Например, всем известные векселя энергетиков выпускаются на срок не менее одного года.
Кроме того, как отмечают юристы, тАЬсамо выделение вексельного права и его обособленное развитие как от торгового, так и от гражданского права было обусловлено его подчинением в свое время нормам особых европейских купеческих обычаев, сведенных к законодательным нормам уже во времена позднего средневековьятАЭ. Эти обычаи до сих пор регулируют ряд вопросов, не отраженных в конвенционном законодательстве. Таких обычаев было чрезвычайно мало и в дореволюционной, и в нэповской России, да и те, что были, скорее заимствованы из европейской практики. Их отсутствие крайне отрицательно сказывается на развитии вексельного обращения в нынешней России.
Многие специалисты отмечают, что в нашей стране фактически нет федерального вексельного закона [51,158], так как в соответствии с Конституцией РiСР в компетенцию Президиума Верховного Совета не входило принятие нормативных актов в этой области (имеется в виду постановление Президиума Верховного Совета РiСР №1451-1 от 24.06.91 г., регламентирующее обращение векселей). Кроме того, данное постановление не содержит ссылки на постановление ЦИК и СНК СССР №104/1341 от 07.08.37 г., утвердившее тАЬПоложение о простом и переводном векселетАЭ.ВаВаВа
До недавнего времени велись горячие споры между Федеральной комиссией по ценным бумагам (ФКЦБ), Центральным банком РФ и Государственной думой по поводу обращения бездокументарных векселей. Так, например, Центральный банк РФ своей телеграммой № 99-96 от 5 июля 1996 г. в приказном порядке рекомендовал коммерческим финансовым институтам отказаться от проведения операций с векселями в безналичной форме. Вероятнее всего, что Банк России усматривал в обращении бездокументарных векселей конкуренцию денежной форме расчетов. И в этом есть своя доля правды, так как депозитарии, имеющие развитые корреспондентские отношения, осуществляют операции по безналичному перечислению ценных бумаг[24,245].
21 февраля Государственная Дума РФ, а 11 марта 1997 г. и Президент ратифицировали долгожданный федеральный закон тАЬО простом и переводном векселетАЭ. Реально же он вступил в действие 18.03.97 г. (обычно законодательные документы вступают в действие в момент опубликования) за номером № 43-ФЗ. Юристы выделяют в этом документе следующие моменты.
1. Согласно данному закону утрачивает силу постановление Верховного Совета РiСР от 24.06.91 г. № 1451-1; на территории РФ действует постановление ЦИК и СНК СССР от 07.08.37 г. № 104/1341, поскольку РФ, являясь преемницей СССР, участвует в Женевской конвенции, устанавливающей единый вексельный закон.
2. С момента вступления в силу Закона РФ ее субъекты, городские, сельские поселения и другие муниципальные образования имеют право обязываться по простому и переводному векселю только в случаях, специально предусмотренных федеральным законом (т.е. согласно ст. 2 закона, по мнению юристов, в общем случае это фактически является запретом). Хотя о том, какие это случаи данный закон умалчивает. Однако на векселя, выпущенныеВа Российской Федерацией или ее субъектами до вступления в силу настоящего закона, эта норма не распространяется и они сохраняют статус государственных ценных бумаг.
3. Согласно ст. 4 тАЬпереводной и простой вексель должен быть составлен только на бумагетАЭ (практически же это - запрет на бездокументарную форму).
Конечно, вопросы законодательства являются основополагающими для обеспечения правовой среды существования бизнеса, но не менее сильное влияние оказывает на его развитие макроэкономическая нестабильность в России, непоследовательность в управлении, бездействие механизмов разграничения полномочий федеральных органов, отсутствие опыта, элементарной культуры и предпринимательской этики, неразвитость рыночной инфраструктуры. Все это привело к гипертрофированному развитию векселя как средства платежа, превратившему его в своеобразный суррогат денежных средств. Скрытая эмиссия векселей, проводимая предприятиями-монополистами и не имеющая под собой реального покрытия, ведет к завышению цен на выпускаемую продукцию (электроэнергия, тепло, газ, транспорт) и к новому витку инфляции.
Принятие закона позволяет предположить, что ситуация в сфере вексельного обращения наконец-то стабилизируется. Этому должна способствовать разработка Вексельного уложения, то есть кодифицированного свода законов и других нормативных актов, относящихся к сфере вексельного обращения, где будут корректироваться некоторые положения единого закона, исходя из российской специфики, либо определятся какие-то новые подходы.
Такие шаги, как запрет бездокументарной формы векселей, ограничение их выпуска федеральными и муниципальными органами власти, ужесточение процедур протеста векселя и взыскания вексельной суммы должны привести к упорядочению вексельного обращения, снижению доли так называемых фиктивных векселей, а также к тому, что вексель станет преимущественно обслуживать коммерческий (товарный) оборот, как это происходит в развитых странах Запада.
Подведя итог, хочется сделать такой вывод,Ва что несмотря на обилие документов, за последние 60 лет вексельное законодательство России претерпело следующие изменения - появление закона, регулирующего банковские операции с векселями (норматив №13), принятие законодательных норм, запрещающих бездокументарный выпуск векселя всеми коммерческими финансовыми структурами и выпуск векселей органами государственной власти.
Хочется так же добавить, что вексель становится популярной ценной бумагой на фондовом рынке России. Это обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства. При переходе от рынка продавца к рынку покупателя он будет играть все большую роль в торговом обороте, поэтому весьма важно наличие проработанного вексельного законодательства и, главное, активное и постоянное внимание со стороны государства.
ВаВаВаВа На сегодняшний момент нет точной формулировки определения векселя ни в Гражданском кодексе РФ, вступившим в силу с 1 января 1995 года, ни в других законодательных актах. Однако наиболее точное определение векселя дано в Ст.35 Основ гражданского законодательства СССР и союзных республик:
Векселем признается ценная бумага, удостоверяющая ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) либо иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении предусмотренного векселем срока определенную сумму владельцу векселя (векселедержателю).
Кроме того, вексель тАУВа этоВа видВа ценнойВа бумагиВаВа представляющийВа собойВа письменноеВа долговоеВа обязательство,Ва составленноеВа вВа закрепленнойВа закономВа формеВа иВа дающийВа егоВа владельцуВа безусловноеВа правоВа требоватьВа поВа наступлениюВа концаВа срокаВа сВа лица,Ва выдавшегоВа илиВаВа акцептовавшегоВа обязательстваВа уплаты оговоренной вВа нем денежнойВа суммы.
ВексельныеВа отношенияВа тАУВа этоВа отношения,ВаВа возникающие между юридическими лицами, гражданами,Ва аВа также междуВа двумя этимиВа группамиВа по поводуВа выдачиВа имиВа простыхВа иВаВа переводных векселей,ВаВа уступкиВа правВа требования по векселямВа сВа соблюдениемВа формыВаВа иВаВа сВа последствиямиВаВа индоссамента,ВаВа акцептаВаВа иВаВа оплатыВа векселей,ВаВа аВаВа такжеВа вВа связиВаВа сВаВа заявляемымиВаВа имиВаВа вексельными протестами[4,2].
Вексель выпускаютВа либо для расчетов по товарным сделкам, либо дляВаВа привлеченияВа свободныхВа денежныхВа средств.ВаВаВа Вексель упорядочиваетВа деловыеВа отношенияВа междуВа партнерами,Ва снижает риски,ВаВаВа связанныеВа сВаВа деловойВаВа практикойВаВаВа иВаВаВа коммерческим кредитованием,Ва уменьшает потребность в денежных,Ва оборотных средствах,Ва являетсяВаВа универсальнымВаВаВа расчетнымВаВаВаВа средством,Ва ускоряетВа проведение сделок, обеспечиваетВа получение кредита и соответствующую отсрочку платежа.
ВексельВа дает возможностьВаВа осуществитьВаВа взаиморасчеты междуВа хозяйствующимиВа субъектами тАУ списатьВаВа взаимныеВа долги.
В вексельныхВа отношенияхВа многоеВа построеноВаВа наВаВаВа постоянствеВаВаВаВа связейВа иВа доверииВа междуВа контрагентами. ВекселямиВаВа вВаВаВа России можно погасить долгиВа не только передВаВа контрагентами,ВаВа ноВаВа в определенныхВаВа случаяхВаВа иВаВа передВаВа местнымВаВа бюджетомВаВаВа и внебюджетнымиВа фондами.
НедостаткиВаВаВа векселяВа вВа том,ВаВа чтоВаВа онВа входитВаВа вВа группу финансовых инструментовВа повышенного риска, по очередности выплатВа наВа предприятииВа среди другихВа ценных бумаг,Ва долговых обязательств тАУ вексель стоит на последнем месте.Ва
Будучи долговым обязательством, вексель похож на все остальныеВаВа ценныеВа долговыеВа бумаги, вВаВа первую очередьВа на облигацию.Ва
Основные черты векселя, сложившиеся в международной и российской практике:
1) абстрактный характер обязательства, выраженного векселем (текст векселя не должен содержать ссылки на сделку, являющуюся основанием выдачи векселя); бесспорный характер обязательства по векселю, если он является подлинным; безусловный характер обязательства по векселю (вексель содержит простое и ничем не обусловленное предложение или обещание уплатить определенную сумму, и поэтому попытки оговорить платеж наступлением каких-либо условий не имеют юридической силы);
2) вексель - это всегда денежное обязательство (не может считаться векселем обязательство, по которому уплата долга совершается товаром или оказанием услуг);
3) вексель - это всегда письменный документ (выпуск векселей в безналичной форме невозможен);
4) вексель - это документ, имеющий строго установленные обязательные реквизиты. Согласно Международной Конвенции существует восемь обязательных реквизита векселя:
- вексельная метка - то есть слово "вексель" должно содержаться не только в названии, но в текстовом содержании векселя;
- валюта векселя - сумма платежа, которая должна быть указана, как минимум два раза: один раз цифрами, а другой раз прописью с большой буквы;
- сведения о плательщике по данному векселю;
- сведения о лице, в пользу которого совершается платеж;
- указание места платежа;
- указание срока платежа;
- время и место выставления;
- собственноручную подпись лица, выставившего вексель. Стороны, обязанные по векселю, несут солидарную ответственность (при неисполнении обязательства основным должником кредитор - векселедержатель может обратиться за взысканием к любому из прежних держателей, который в свою очередь при погашении им векселя приобретает право требования вексельной суммы у любого из лиц, проходивших в вексельной цепочке).
В современном деловом мире приняты некоторые определения относящиеся к вексельному обращению:
Соло тАУ вексель тАУ простой вексель,Ва представляющийВа собойВа ничемВа неВа обусловленноеВа обязательствоВа векселедателяВаВа уплатить поВа наступлению срока определеннуюВа суммуВа денегВа векселедержателю.
Тратта тАУ переводнойВа вексель, содержит письменныйВа приказВа векселедателяВа (трассанта),Ва адресованныйВаВа плательщику (трассату), об уплатеВа указаннойВа вВа векселеВа суммуВа денегВа третьемуВа лицуВа -Ва держателюВа векселяВаВа (ремитенту).
АкцептированныйВа вексельВа -Ва этоВа вексель,Ва наВа которомВа плательщикВа (трассат)Ва поставитВа своюВа подпись,Ва т.е. согласиться наВа егоВа оплату.
Индоссамент тАУ передаточнаяВа надпись,Ва посредствомВа которойВа вВа процессеВа обращенияВа вексельВа передаетсяВа отВа одногоВа держателяВа другому.
Бланковый индоссамент тАУ передаточнаяВа надписьВа наВа предъявителя, может состоятьВа изВа однойВа лишьВа подписиВа индоссанта.
Домицилиат тАУ третье лицо,Ва которомуВа порученоВа оплатитьВа вексель.
Аваль тАУ вексельное поручение,ВаВа в силуВа которогоВа лицо (авалист), совершившее егоВа принимаетВа ответственностьВа заВа выполнениеВа обязательстваВа каким - либоВа из ВаобязанныхВа поВа векселюВа лиц,Ва акцептантом,Ва векселедателем,Ва индоссантом. Алл
Аллонж-Ва дополнительныйВаВа лист, прикрепленный к векселю, на котором совершаютсяВа передаточные надписи, если на оборотной стороне векселя они не уменьшаются.ВаВаВаВаВаВаВа
Ремитент тАУ первый векселедержатель, обозначенный в качестве получателя в самом векселе.
Дисконт векселей тАУ разница между номинальной суммой векселя и суммойВа уплаченной при покупке векселя до истечения срока его действия.
В банковской практике тАУ учетныйВа процент, взимаемый банками при покупке векселя.
ДоминированныйВа вексель -Ва это вексель, имеющий оговорку том, что он подлежит оплатеВа третьемВа лицомВа (домицилиантом) в месте жительства плательщика или в другом месте.ВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВаВа
ИнкассированиеВаВа векселей тАУ передачаВаВа банкамВаВаВаВа векселейВаВаВа с поручениемВа полученияВаВа платежейВаВа поВаВа ним.
Облиго тАУ задолженность по вексельным обязательствам.
Регресс тАУ обратное, требованиеВа оВа возмещении уплаченной суммы. Регресс применяется при протесте векселя.
Ректа тАУ именной вексель.Ва На именном векселе стоит отметка тАЬпо приказутАЭ превращающая оборотный документ в необоротный.
Протест векселяВа - действия уполномоченного государственного органаВа (нотариуса, судебного исполнителя),Ва официально подтверждающего факты, с которыми вексельное законодательство связывает наступление определенных правовых последствий. Оформляется актом протеста. АктомВа протеста могут быть удостоверены:Ва отказ плательщика от акцепта или оплаты векселя.
Цессия тАУ уступка требования в обязательстве другомуВа лицу, передачаВа кому-либо своих прав на что-либо.
Цедент тАУ лицо, переуступающее свое право.
Цесионарий тАУ лицо, приобретающее право.
Все векселя могут быть подвергнуты классификации по различным признакам, так, например, в зависимостиВа отВа векселедателя тАУ это казначейские векселя (государственные), муниципальные (выпускаемые администрациями субъектовВа ФедерацииВа иВа АдминистрациямиВа наВа местах),Ва векселяВаВа финансовыхВаВа иВаВа инвестиционныхВаВа институтов, корпоративные и векселя физических лиц.ВаВаВаВаВаВаВа
В зависимостиВа отВа получаемогоВа отВа нихВа доходаВа выделяют векселя дисконтные), естьВа предполагающиеВа дисконт тАУ разницу между ценой приобретения и ценой погашения (номинал) векселя иВаВа процентныеВа (предполагающие процентную ставку).Ва Выделяет такВа жеВа векселяВа выданныеВа (это собственные векселя) иВаВа векселя полученныеВаВаВа (чужие),ВаВа векселя,Ва оплаченныеВа иВаВаВа неоплаченные, опротестованныеВаВа иВаВа неВаВа опротестованные,ВаВа акцептованныеВаВаВа об акцепте.
СуществуютВаВа векселяВаВа гарантированныеВаВаВаВа (снабженные отметкойВаВа оВаВаВа вексельномВаВаВа поручительствеВа тАУВаВа авале)ВаВа и негарантированные. Еще такие векселя называют авалированными и неавалированными.Ва Первоприобретатель переводного векселя и другиеВаВа векселедержателиВа вправеВа потребоватьВа тоВаВа векселедателя выдачиВаВа имВаВаВа траттыВаВаВаВа вВа несколькихВаВаВа экземплярахВаВа (называемых образцами).ВаВаВаВаВа ЭтиВаВаВа тождественныеВаВа экземплярыВаВа должныВаВаВа быть снабжены последовательными номерами в самом тексте документа
В этом случае первый экземпляр тратты называется прима-вексель,Ва а второй тАУ секунда тАУ вексель.
Еще существуютВа векселяВа рублевые иВа валютные. ВалютныйВа вексель тАУ это вексель, выраженный в иностранной валюте (чаще всего в долларах США). Такой вексель обычно используетсяВа в сделках с иностранными контрагентами, но может использоваться и во внутреннем обороте. Особенность валютных векселей тАУ в том, что они регулируются как вексельным, так и валютным законодательствомВа (это закон Российской ФедерацииВа тАЬ О валютномВаВа регулировании и валютном контролетАЭ от 9 октября 1992 г.Ва №Ва 3615-1 и отдельные положения Основных положений о регулировании валютных операций).Ва
Существуют также коммерческие (товарные) и финансовые векселя.
ВаФинансовыеВа обычно не связаны с реальной товарной сделкой, а служат для мобилизации денежных средств.Ва На их основе оформляются ссуды между хозяйствующими субъектами,Ва чащеВа всего междуВа банкамиВа и предприятиями (либо просроченная кредиторская задолженность).
Коммерческие же векселяВа (товарные тратты)Ва преобладают на Западе в форме корпоративных векселей,Ва тогда как у насВа вВа большейВа степениВа распространены простые векселя. КоммерческийВа вексельВа выступаетВа вВа формеВа коммерческогоВа кредита между хозяйствующими субъектами. ЗатемВа также, что вид товарной сделки,Ва лежащий в основе векселя, ход ее выполнения иВа т.д. для уже выписанного векселя неВа имеют никакого значения. В этом проявляется абстрактный характер этой ценной бумаги.
Существует обеспечительскийВа вексель -Ва это вексель выписывается в качествеВа обеспечения ссуды,Ва выдаваемойВа сомнительному заемщику (например,Ва просрочившемуВа возвращениеВа ссуды),ВаВа иВа вВа оборотВа не поступает.
ЕслиВа кредитор тАУ банк, то вексельВа может храниться на специальном депонированномВа счетеВа заемщика.ВаВа Вексель либоВа погашается приВа возвращении ссуды, либо по нему возбуждаются иски к заемщику.
Домицилированный вексель содержитВа вВа себеВа вексельнуюВа оговоркуВа оВа том,Ва чтоВаВа онВа должен оплачиватьсяВа третьимВа лицомВа (домицилиатом).Ва Чаще всегоВа это надпись типа тАЬплатеж в N тАУ м банкетАЭ.ВаВа Обычно домицилиат тАУ банк плательщика. ДомицилиатВа неВа являетсяВа обязаннымВа поВа векселюВа лицом.
СуществуетВа иВа бланковексель тАУ вексель,Ва неВа заполненный кВа моментуВа выдачи.ВаВа К немуВа примыкаетВа вексельВа сВа бланковымВа индоссаментом, когдаВа индоссамент ВавыписанВа наВа предъявителя (бланковый индоссамент, может состоять из одной только подписиВа индоссамента).Ва Эти векселя появляютсяВа в ситуациях, когда окончательно не определеныВа условия торговой сделки, поставки. Векселедатель (покупатель) акцептуетВа пустой бланк векселя, заполняемыйВа вВа дальнейшемВа первымВа векселедержателем (продавцом товара). БланковексельВа невозможен в условиях низкой деловой этикиВа иВа отсутствияВа доверияВа междуВа контрагентами.
ВекселяВа бываютВа обеспеченнымиВа иВа необеспеченнымиВа (наполненнымиВа не наполненными). Речь идет об обеспеченииВа товарно-материальными ресурсами (услугами),Ва финансовыми гарантиями. Существуют и обратныеВа векселя (обратная тратта,Ва обратное соло). Это векселя,Ва выдаваемыеВа вместоВа денегВа приВа осуществлении регресса, ВаониВаВа выписываютсяВа срокомВа поВа предъявлении на одногоВа изВа ответственныхВа передВа регридентомВа лиц с платежомВа поВа местуВа жительстваВа этогоВа лица.
В зависимости от срока платежаВа различаютсяВа векселяВа соВа срокомВа поВа предъявлении, во столько тАУ тоВа времениВа от составления, наВа определенныйВа день.
СамаяВа крупнаяВа градацияВа векселей тАУ это их деление на простыеВа иВа переводные.
Простой вексель (соло) тАУ это ничемВа не обусловленное обязательствоВа векселедателя уплатить по наступлении срока определеннуюВа суммуВа денегВа векселедержателю. ПростойВа вексель представляетВа собой письменный документ, содержащий простоеВа иВа ничемВа неВа обусловленноеВаВа обязательство векселедателяВа (должника) уплатитьВа векселедержателю указаннуюВа денежную сумму вВа определенный срок иВа вВа определенном месте.Ва ПоВа существу, он является долговойВа распиской.Ва Наконец, это тАУ документированное вложениеВа иВа оборотныеВа средстваВа контрагента, обязующегосяВа возместить ихВа инвесторуВа наВа оговоренныхВаВа вВа векселеВа условияхВа вВа определенныйВа срок.
(товары, услуги,
денежные средства
и т.п.) 
