Отчёт о прохождении производственной практики по Бухгалтерскому Учету на примере фирмы “TECCA - LABRADORIT”

Страница 5

ТТН и счёт - фактура по НДС за каждый день отгрузки комплектуются, сшиваются и сдаются в бухгалтерию для обработки.

На основании накопленных за день ТТН составляется "Реестр ТТН" . В ЭВМ эти данные накапливаются и в конце месяца в бухгалтерию сдается "Оборотная ведомость готовой продукции" по номенклатурным номерам и по ценам.

Одновременно вычислительный центр выдает выпуск готовой продукции из цеха на склад, которые печатаются с приеме -сдаточных накладных. Осуществляется проверка оборотов с карточками складского учета, ставится роспись бухгалтера, после чего бухгалтер сдает их обратно на склад .

На основании оборотов печатается "Оборотная ведомость отгрузки и оплаты готовой продукции по получателям". Причем суммы выведены в розничных ценах, т.к. речь идет о реализации. Необходимо выявить реальные остатки по получателям, другими словами кто сколько должен. Данные об оплате берутся с банковских счетов (241 и 242) здесь же суммы взаимозачетов . Один экземпляр передают в отдел сбыта.

Выводятся реальные остатки по задолженности, 523 счет "Расчеты по авансам полученным" эти остатки сверяются с финансовым отделом, т.к. в финансовом отделе ежедневная отчетность, а в бухгалтерии раз в месяц. Кредиторская задолженность в розничных ценах, а дебиторская и в розничных и в оптовых. Составляется в 3-х экземплярах: один - в финансовом отделе, 2-ой в отдел сбыта, 3-ий - в бухгалтерию.

На основании данных таб.№11 составляется бухгалтерская справка данные которой идут в оборотный баланс (главную книгу) на основании бухгалтерских документов (проводок)

1.Отражается с/с отгруженной продукции

-Д711 - К 216

2. Отражается с/с реализованной продукции

- Д 711 - К 216

3. Выручка от реализации без НДС

- Д 221 - К 611

4. Отражается НДС

n Д 221 - К 534

n 5. Отражается финансовый результат от реализации

=>Д 611 - К 351

Существенной трудностью в проведении бухгалтерского учета по реализации готовой продукции является его недостаточная механизация по сравнению с другими участками учета.

УЧЕТ ДЕНЕЖНЫХ И РАСЧЕТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

Специфика предприятия АО "TECCA - LABRADOR", в том что выдача з/п происходит вне кассы. Каждый работник имеет лицевой счет в Сбербанке на который и перечисляются необходимые суммы. Расчет з/п был показан выше. Данное введение достаточно удобно тем, что нет надобности проводить инвентаризацию и вести учет по № 241 "Касса".

Однако ввиду того, что предприятие поставлено в настоящий момент в тяжелые экономические условия, работникам может выплачиваться з/п за лично ими проданный комплект мебели. Полученные деньги приходуются, и из полученной суммы погашается задолженность перед выручившим ее лицом. После чего остатки вносятся на р/с (если они есть).

Все суммы, которые удерживаются из з/п, рассчитываются автоматически, в соответствии с заложенной программой и законодательством РМ.

Все операции по удержаниям и начислениям к з/п отражаются в машинограмме учета движения денежных средств на счете №242.

В упомянутой машинограмме даются следующие проводки:

1) Дт 533 - Кт 242 -на сумму выплат из пенсионного фонда

2) Дт 531/2- Кт 242 на сумму выданной депонированной зп и авансов

3) Дт 241 - Кт 242 - перечисление в кассу

4)Дт 521 - Кт 242 -расчеты с поставщиками

5.)Дт 534 - Кт 242 - расчеты с бюджетом по НДС

О наличии денежных средств на р/с банк предоставляет клиенту выписку с р/с в данном случае за 2 дня в ней указываются номера документов и суммы по ним, а также входящий и исходящий остаток.

К выписке прилагаются документы подтверждающие правильность той или иной банковской трансакций, т.к. предприятие является участником внешнеэкономической деятельности, оно имеет валютный счет который также как и № 242 ведется в автоматическом режиме.

Записи по 243 счету ведутся по видам валют по курсу МВБ Молдовы на данный момент, курсовые разницы по валютному счету определяются как вне реализационная прибыль (убыток) и оформляется бухгалтерской записью:

1) Д 243 - К 622 - на сумму прибыли

2) Д 722 - К 242 - на сумму убытка.

При желании предприятия приобрести ин. валюту, оно перечисляет банку деньги в леях на покупку этой валюты, при этом оформляется платежное поручение с указанием суммы в леях. Кроме того оформляется заявка на покупку валюты , в котором указывается курс обмена, банковские комиссионные и сумма валюты.

Поступление средств на валютный счет также могут происходить следующим образом:

1) Дт 243 - К 221- оплата продукции в валюте

2) Дт 243 - К 523 - получен аванс в валюте

3) Дт 243 - К 511,411 - получены кр ср кредиты в инвалюте.

Продажа валютных средств происходит следующим образом -заполняется заявка на продажу валюты в которой указывается сумма в ин.валюте, курс обмена, сумма в леях. Затем банк присылает подтверждение о том, что он приобрел валюту после чего, в соответствующих регистрах делается запись:

-Дт242 - Кт243

Кроме продажи с № 243 могут производится следующие списания:

1) Дт521 - Кт 243 - оплата счетов за оборудование. ТМ11.

2) Дт 539 - Кт 243 - за оказанные услуги и др.

Для учета расчетов по подотчетным суммам также составляется машинограмма - оборотная ведомость, ее составление основано на авансовых отчетах и докладных записках включающих в себе авансовый отчет.Авансовый отчет составляется при расчетах с подотчетными лицами и содержит данные о сумме затраченных денежных средств целевого назначения. К авансовому отчету прилагаются квитанции оправдывающие те или иные расходы или доказывающие их наличие.

Учет ссуд в банке ведется в разрезе сроков. Порядок взятия ссуды следующий:

1) проводится заседание правления НФП "TECCA - LABRADOR ", где решается вопрос о взятии ссуды.

2) составляется договор залога

3) составляется опись закладываемого имущества

4) заверяется нотариально наличие имущества

5) составляется кредитный договор полученная сумма отражается бухгалтерской проводкой:

-Дт 242 - Кт 511/411

УЧЁТ ЗАТРАТ, ДОХОДОВ И РАСХОДОВ.

Затраты представляют собой ресурсы использованные для изготовления продукции и оказание услуг с целью получения дохода. Они непосредственно связаны с процессом производства. В состав затрат включаемых в себестоимость продукции входят следующие статьи: материальные затраты , затраты на оплату труда ,косвенные производственные затраты. Постоянные косвенные производственные затраты распределяются между себестоимостью продукции и расходами периода на основе нормативной мощности нормативного оборудования. Если фактический объём производства равен или выше нормативной мощности фактическая сумма постоянных косвенных производственных затрат полностью включается в себестоимость. Когда фактический объём производства ниже нормативной мощности , постоянные косвенные затраты относятся на себестоимость на основе нормативной ставки , расчитанной путём деления фактической суммы этих затрат на нормативную мощность. Оставшаяся сумма постоянных производственных косвенных затрат признаётся , как расход в том отчётном периоде , в течении которого они были понесены.

При отражении материальных затрат на оплату труда , косвенных производственных затрат составляют следующие проводки:

ДТ 811 - КТ 211, 521, 812, 531, 533

При отражении прямых затрат связаных непосредственно с выпуском продукции , выполнением работ и оказанием услуг , а так же косвенные затраты связаные с обслуживанием вспомогательных производств составляются следующие бухг. Записи:

ДТ 812 - КТ 521, 812, 531, 533, 813

Расходы предприятия составляют коммерческие расходы и обще - административные расходы. Отражение расходов на рекламу отражается следующим образом:

ДТ 712 - КТ 241, 242, 243, 521, 532

Обще - административные расходы составляет:

Начисление заработной платы персоналу ДТ 713 - КТ 531, 533

Так же расходы на содержание и ремонт основных средств общехозяйственного назначения : ДТ 713 - КТ 211, 521, 531, 533, 812