Налоговая система

Страница 3

3. Расчет налогов.

1. Начисление подоходного налога за январь:

0,12 – ставка подоходного налога, 16500 т.руб. – отчисление в пенсионный фонд

(16500-10*83,4-16,5)*0,12=95,94 (т.руб.), где

10*83,4 – суммарная величина необлагаемого подоходным налогом з/плата.

2. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог. Ставка: 3,5 % от выручки (валового дохода), реализации продукции (работ, услуг).

(9200-1533)*0,035 = 191,7 т.руб.

3. Производится списание себестоимости выполненных работ на реализацию за январь. Для чего составляем ведомость по счету 20 «Основное производство» за январь месяц.

По данным ведомости (см. табл. 1.2.) составляем проводку 13 Дт 46 Кт 20 на сумму

480,0+1650,0+89,1+33,0+462,0+59,4+16,5=2790 т.руб.

Ведомость по счету 20 с 1.01.99 по 30.01.99.

Табл. 1.2.

№ Опер.

Дата

В дебет счета 20 с кредита счетов

Итого

101

70

691

694

692

693

683

4

9.01.99

480,0            

480,0

11

30.01.99  

1650,0

89,1

33,0

462

59,4

16,5

1650,0

89,1

33,0

462

59,4

16,5  

Итого

480,0

1650,0

89,1

33,0

462

59,4

16,5

2790

4. Определяем финансовые результаты за январь. Для чего составляем журнал-ордер и ведомость по счету 46 «Реализация продукции».

Журнал-ордер по счету 46 с 1.01.99 по 30.01.99.

№ Опер.

Дата

62

Итого

10

26.01.99

9200,0

9200,0

Итого  

9200,0

9200,0

Ведомость по счету 46 с 1.01.99 по 30.01.99.

№ опер.

Дата

В дебет счета 46 с кредита счетов

Итого

20

681

13

31.01.99

2790  

2790

10

26.01.99  

1533,0

1533,0

Итого  

2790

1533,0

4323,0

Сравнивая обороты по Дт и Кт , счета 46 определяем, что имеет место кредитовое сальдо 9200-4323=4877 т.руб. Т.е. должна быть выполнена проводка Дт 46 «Реализация продукции». Кт 80 «Прибыли и убытки» на сумму 4877 т.руб.

Дт 46 Кт 80

5. Начисление подоходного налога за февраль (1650-10*83,4-16,5)*0,12=95,94 т.р.

6. Начисление налога на пользователей автомобильных дорог

(9000-1500)*0,025=187,5 т.р.

7. Начисляем износ по принятой на баланс в январе программной системе 875,5/24=36,479. Выполняется проводка Дт 20 Кт 05

8. Списание НДС по принятой в январе на баланс программной системе 175,1/6=29,183 т.р. Выполняется проводка Дт 681 Кт 192.

9. Начисление износа по принятому на баланс ПК в январе 3750/96=39,062 т.р. Выполняется проводка Дт 20 Кт 02.

10. Списание НДС по принятому на баланс в январе ПК 750,0/6=125,0. Выполняется проводка Дт 681 Кт 192.

11. Списание себестоимости выполненных работ на реализацию за февраль (реализация вся выполненная за месяц продукция, т.е. незавершенного производства нет). Для выполнения этой операции составляем ведомость по счету 20 «Основное производство» за февраль (см. табл. 1.3.). По данным ведомости выполняется проводка Дт 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» Кт 20 «Основное производство» на сумму 2946,5 т.р.

Дт 46 Кт 20.

Ведомость по счету 20 с 1.02 по 28.02.99 г.

№ опер.

Дата

В дебете счет 20 с кредитом счетов

Итого

101

13

70

691

694

692

693

687

05

02

67

15

2.02

390,0

390,0

17

18.02

171,0

171,0

19

28.02

1650

89,1

33,0

462

59,4

16,5

36,5

39,0

300,0

1650

89,1

33,0

462

59,4

16,5

36,5

39,0

300,0

Итого

390,0

171,0

1650

89,1

33,0

462

59,4

16,5

36,5

39,0

300

3246,5