Содержание операций

Корреспонди-рующие счета

дебет

кредит

I. Принятие объектов к бухгалтерскому учету

1. Приобретение основных средств за плату

Отражение сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставки              

08

60

Отражение сумм НДС, выделенных в счетах - фактурах                                    

19

60

Отражение сумм, уплачиваемых за информационные, консультационные, посреднические услуги, таможенных пошлин, регистрационных сборов и других расходов, связанных с приобретением основных средств

08

76

Отражение сумм НДС, выделенных в счетах - фактурах

19

76

Отражение суммовых разниц              

08 (60) 

60 (08) 

Принятие объектов к бухгалтерскому учету

01

08

Списание НДС                            

68

19

2. Строительство объектов основных средств

Подрядным способом

Отражение затрат по принятым от подрядных организаций строительно - монтажным работам (по договорной стоимости вместе с НДС)

08

60

Принятие объектов к бухгалтерскому учету

01

08

Хозяйственным способом

Отражение фактических затрат при сооружении и изготовлении основных средств  

08

10, 70, 69и др.

Принятие объектов к бухгалтерскому учету

01

08

3. Формирование уставного капитала (уставного фонда)

Отражение вклада по цене соглашения в  соответствии с учредительными документами                                     

75

85

Отражение расходов по доставке, установке и доведению объектов основных средств до состояния готовности к использованию

08

76

Списание дополнительных расходов по объектам, принятым в эксплуатацию         

08

76

Фактическое поступление вкладов в виде  основных средств                       

08

75

Получение унитарным предприятием основных средств, передаваемых ему государственным (муниципальным) органом на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия)  

75    08

80    75

Принятие объектов основных средств к    бухгалтерскому учету                   

01

08

4. Безвозмездное получение объектов    основных средств (договор дарения, госпомощь)

Получение объектов основных средств на  безвозмездной основе                   

08

98

Списание  дополнительных расходов по принятым к бухгалтерскому учету объектам  

08

76

Отражение расходов по доставке объектов основных средств                       

08

60

Принятие объектов к бухгалтерскому учету

01

08

Поступление денежных средств, имеющих   целевое назначение, связанное с приобрением (строительством, реконструкцией)   основных средств                       

51, 52, 50

86

Осуществление затрат                   

08

60

По окончании строительства и ввода в   эксплуатацию                           

86

98

Принятие к бухгалтерскому учету объектов основных средств, обнаруженных в результате инвентаризации                     

01

91

5. Реконструкция объектов основных средств

Отражение затрат по реконструкции, достройке, дооборудованию объектов       

08

60

Списание произведенных затрат          

01

08

Дооценка объектов

01

83

Уценка объекта

91

01

II. Списание основных средств

1. Продажа основных средств

Списание первоначальной стоимости      

01 выб. 

01

Списание суммы накопленной амортизации 

02

01 выб.     

Отражение расходов, связанных с продажей (услуги консультационных, оценочных организаций)                              

91

76

Отражение суммы выручки, причитающейся к получению                              

62

91

Отражение результата от продажи        

91 (91-9)

91-9 (99)

2. Списание основных средств вследствие     непригодности к дальнейшему использованию

Списание первоначальной стоимости      

01 выб

01

Списание сумм накопленной амортизации  

02

01 выб

Списание затрат по разборке, демонтажу 

91

10, 70, 69и др.

Оприходование материалов, лома, полученных от разборки объектов основных        средств по рыночной стоимости          

10

91

Списание объектов основных средств, по  которым амортизация не начисляется     

91

01

Списание остаточной стоимости по мере   завершения списания объектов 

91

01 выб

Выявление финансового результата от списания объектов                         

91-9

91-2

Списание сформированного финансового результата (убытка) от выбытия объектов в конце года                             

99

91-9  

Списание суммы дооценки основных основных средств при выбытии объекта        

83

84

3. Отражение движения основных средств  по договору простого товарищества

Участник договора простого товарищества

Списание первоначальной стоимости      

01 выб

01

Списание суммы накопленной амортизации 

02

01 выб

Списание остаточной стоимости (фактических затрат на приобретение объектов)   

91

01

Отражение суммы вклада в соответствии с оценкой участников                     

58

91

Отражение разницы между суммой оценки   вклада и остаточной стоимостью объектов

99 (91)

99 (91)

Отражение возврата объектов ОС, внесенных как вклад в уставный капитал другой организации в пределах  суммы, числящейся на счете 58          

01

58

Возврат объектов основных средств 

80

01

4. Отражение движения основных средств по договору   доверительного управления

Учредитель

Передача объектов основных средств доверительному управляющему                

79

01

Получение денежных средств в счет возмещения убытков, причиненных утратой или  хищением объектов                      

51, 52, 50

91

Возврат объектов ОС, переданных по договору доверительного   управления                             

01

79

Доверительный управляющий

Принятие объектов основных средств к    бухгалтерскому учету                   

01

79

Возврат объектов основных средств       

79

01

5. Договор мены

Отражение стоимости отгруженных материальных ценностей, выполненных работ,   оказанных услуг                        

62

90, 91

Отражение задолженности, возникшей в  связи с приобретением объекта основных  средств по договору мены               

08

60

Принятие объектов основных средств по  договору мены                          

01

08

Уменьшение задолженности перед поставщиками на стоимость материальных ценностей, отгруженных по договору мены      

60

62

Отражение разницы во взаимных обязательствах                                  

91

62

Перечисление задолженности получателя в связи с неравноценной стоимостью полученных в результате обмена объектов    

62

51

6. Отражение недостающего объекта   основных средств

Списание первоначальной стоимости      

01 выб.  

01

Списание суммы накопленной амортизации 

02

01

Отражение стоимости недостающего объекта

94

01

Отражение суммы, подлежащей взысканию с виновных лиц за недостающий объект     

73

94

Отражение разницы между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и стоимостью недостающего объекта               

94

98

Погашение задолженности за недостачу виновным лицом                           

50, 51

73

Удержание стоимости недостающего объекта из заработной платы                     

70

73

Списание соответствующей доли разницы   между суммой, зачисленной на счет 73, и стоимостью недостающего объекта по мере погашения задолженности виновным лицом 

98

91

Списание стоимости недостающего объекта,если виновное лицо не установлено      

91

94

Списание суммы недостающего объекта ОС при отказе во взыскании  ввиду необоснованности иска            

94

73

III. Амортизация

Начисление амортизации по объектам ОС (включая объекты основных средств, когда сдача имущества в аренду является предметом деятельности организации)                                 

20, 23, 25,26, 44, 29

02

Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, когда сдача в аренду не является предметом деятельности организации                  

91

02

Начисление амортизации по объектам основных средств, полученным безвозмездно, в том числе по договору дарения        

20, 23, 25,26, 44, 29

02

Одновременно с вышеприведенной записью  при каждом начислении амортизации в сумме начисленной амортизации            

98-2  

91

Увеличение суммы накопленной амортизации в результате переоценки объектов основных средств                            

83

02

Уменьшение суммы накопленной амортизации в результате уценки объектов основных   средств                                

02

91

Отражение выявленной после представления годовой бухгалтерской отчетности суммы  излишне начисленной амортизации        

02

91

Отражение суммы накопленной амортизации в результате продажи, списания, передачи по договору дарения, взноса в уставный  капитал другой организации, передачи в  совместную деятельность, безвозмездной  передачи                               

02

01

Начисление амортизации по объектам основных средств, фактически эксплуатируемым (организация имеет доходы), право собственности на   которые еще не зарегистрировано в Едином государственном реестре прав           

20, 23, 25,26, 44, 29

02   

IV. Аренда

1. Хозяйственные операции по договору текущей аренды

Записи у арендодателя

Отражение сдачи объектов основных  средств в аренду при сохранении права   собственности                          

01

01

Начисление амортизации по объектам,  сданным в аренду, когда предоставление  за плату во временное пользование (временное владение и пользование):        

·         является предметом деятельности        

20

02

·         не является предметом деятельности     

91

02

Отражение сумм арендной платы, причитающихся к получению за объекты, сданные вкогда сдача в аренду:                  

·         является предметом деятельности        

62

90

·         не является предметом деятельности     

76

91

Отражение затрат по капитальному ремонту объектов, сданных в аренду, когда предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование):                                   

·         является предметом деятельности        

20, 23

Разные  счета   (10, 70, 69, 60)

·         не является предметом деятельности     

91

Разные  счета   (10, 70, 69, 60)

Отражение затрат по ремонту, осуществляемых арендатором путем зачета арендной  платы или в счет уменьшения арендной    платы                                  

20, 26

76

Поступление арендной платы от арендатора

51, 52

62, 76

Отражение затрат по реконструкции объекта, сданного в аренду, произведенных    арендатором с согласия арендодателя    

08

76

Отражение НДС, подлежащего уплате за   произведенные улучшения                

08

76

Увеличение стоимости объекта ОС на сумму затрат по реконструкции объекта                                

01

08

Отражение затрат на реконструкцию, осуществляемых арендодателем по объекту,  сданному в аренду                      

08

60, 10, 70,69

при завершении работ                   

01

08

Записи у арендатора

Поступление арендованных основных  средств                                 

001

Отражение сумм ежемесячно причитающейся арендодателю арендной платы            

20, 23, 25,26, 29, 44

76

Отражение сумм НДС по арендной плате   

19

76

Погашение задолженности по арендной плате                                     

76

51

Досрочное перечисление арендной платы,  приходящейся на будущие отчетные периоды

97

51

Отражение суммы арендной платы, приходящейся на данный месяц при досрочном ее  перечислении                           

20, 23, 25,26, 29, 44

97

Отражение затрат по капитальному ремонту, осуществленному ремонтно - строи   тельными организациями (проводит арендатор), в счет арендной платы

20, 26, 44,97

60, 76

На сумму НДС, причитающуюся уплате ремонтно - строительной организации      

19

60, 76

Отражение затрат по капитальному ремонту арендованных ОС, осуществляемых в соответствии с условиями договора за счет средств арендатора        

20, 26,  44, 97

70, 10, 69

Начисление задолженности арендодателя за ремонт, произведенный арендатором, но (в счет арендной платы или ее уменьшения)           

76

91

Списание затрат на капитальный ремонт   арендованных основных средств, производимый арендатором за счет арендодателя 

91

23

Реконструкция арендованного объекта за  счет средств арендатора                

08

60, 76

Увеличение стоимости объекта на сумму   затрат по реконструкции                

01

08

2. Хозяйственные операции    по договору лизинга

Записи у лизингодателя     (объекты основных средств  учитываются лизингодателем)

Отражение затрат, связанных с приобретением лизингового имущества             

08

60

Отражение стоимости уплаченного НДС    

19

60

Принятие к бухгалтерскому учету имущества, предназначенного для сдачи в аренду по договору лизинга                    

03

08

Оплата счетов поставщиков               

60

51, 52

Объекты переданы лизингополучателю     

03

03

Одновременно указанные объекты отражаются на забалансовом счете 011 "Основные  средства, сданные в аренду"            

011

Отражение затрат лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности     

20

10, 69, 70и др.

Начисление амортизации                 

20

02

Ежемесячное списание затрат лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности                                  

90

20

Отражение причитающихся по договору лизинга лизинговых платежей              

62

90

Поступление лизингового платежа        

51

62

Отражение суммы НДС, подлежащей возмещению                                    

68

19

Начисление в бюджет НДС                

90-3

68

Выявление финансового результата       

99 (90)

99 (90)

Записи у лизингополучателя  (лизинговое имущество учитывается лизингодателем)

Принятие на учет лизингового имущества 

001

Начисление ежемесячного лизингового платежа                                   

20

76

Отражение суммы НДС, подлежащей возмещению                                    

19

76

Оплата очередного лизингового платежа  

76

51, 52

Одновременно производится зачет НДС    

68

19

По окончании срока договора лизинга имущество переходит в собственность арендатора при его выкупе                    

001

Одновременно на эту стоимость          

01

02

Записи у лизингодателя при условии    передачи имущества на баланс лизингополучателя

Отражение затрат, связанных с приобретением лизингового имущества              

08

60

Отражение суммы уплаченного НДС        

19

60

Принятие к бухгалтерскому учету лизингового имущества                         

03

08

Оплата счетов поставщиков или подрядчиков                                    

60

51, 52

Отражение стоимости передаваемого лизингового имущества                       

03

03

Отражение суммы уплаченного НДС        

91

19

Отражение суммы начисленной амортизации до передачи лизингового имущества лизингополучателю                           

03

02

Отражение списания остаточной стоимости при передаче имущества лизингополучателю

91

03

Отражение затрат лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности     

20

10, 69, 70 , др.

Ежемесячное списание затрат лизингодателя по осуществлению лизинговой деятельности                                   

90

20

Отражение суммы договора лизинга       

76

91

Отражение разницы между суммой договора лизинга и покупной стоимостью лизингового имущества с учетом НДС              

91

98

Отражение суммы начисленных ежемесячных платежей                               

76

76

Поступление лизингового платежа        

51, 52

76

Одновременное списание доли разницы между суммой лизинговых платежей и стоимостью лизингового имущества           

98

90

Записи при учете лизингового  имущества лизингополучателем

Отражение затрат, связанных с получением лизингового имущества                  

08

60, 76, 51,52

Отражение суммы уплаченного НДС        

19

76

Принятие к бухгалтерскому учету лизингового имущества                         

01

08

Списание в зачет суммы НДС пропорционально сумме уплаченных лизинговых платежей за отчетный период               

68

19

Начисление амортизации по лизинговому   имуществу                              

20

02

Перечисление очередного платежа         

76

51

Возврат лизингового имущества          

01

01

Списание суммы начисленной амортизации 

02

01