Учет затрат, калькулирование и бюджетирование
в отдельных отраслях производственной сферы"
Вариант3
1.
Понятие и характеристика бюджетов, цели их составления.
1,4(3)
Вариант 4
Задачи
и принципы учета затрат в туристских организациях
2,4(3)
Вариант 7
Характеристика
и классификация затрат туристских организаций по виду и составу.
2,4(4)
Вариант 11
Порядок
отражения в учете аннулирования заказов и возврата путевок по личным
обстоятельствам туриста.
2,4
(5)
Задача 1
Задание: отразить на счетах
и группировать
затраты туристской фирмы, занимающейся туроператорской
деятельностью следующим образом:
– по экономическим элементам и по статьям калькуляции, предварительно
определив производственные и коммерческие расходы;
– по роли в производственном процессе и целевому назначению;
– по отношению к объему производства турпродукции
(переменные и постоянные).
Исходные данные:
Ведомость затрат туристской фирмы за март 2003 г.
|
№ п/п
|
Наименование затрат
|
Номер варианта
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Предъявлена сумма счета за проживание
туристов в гостинице – всего, в т. ч.
:
|
240960
|
240000
|
200000
|
240960
|
200100
|
200150
|
|
|
за пользование бассейном;
|
15200
|
14200
|
13200
|
10000
|
9000
|
5600
|
|
|
за прокат телевизора;
|
9830
|
9800
|
7600
|
5000
|
4000
|
3000
|
|
|
за питание.
|
87940
|
85000
|
86000
|
75000
|
80000
|
65000
|
|
2.
|
Предъявлен счет транспортной организацией
за перевозку туристов
|
191560
|
190000
|
180000
|
170000
|
165000
|
185000
|
Продолжение табл.
|
3.
|
Начислена зарплата
производственного персонала (менеджеров), занятого формированием пакета
туристских услуг
|
37400
|
37000
|
37000
|
37000
|
35000
|
32000
|
|
4.
|
Произведены отчисления органам социального
страхования и обеспечения от начисленной зарплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Отражены затраты на сертификацию туристских
услуг. Списана часть расходов по сертификации
туристских услуг, относящаяся к данному месяцу
|
59120
|
59000
|
58000
|
57000
|
58500
|
59500
|
|
6.
|
Отражена задолженность
экскурсионному бюро за оказание экскурсионных услуг
|
48600
|
48500
|
48000
|
48000
|
48000
|
48000
|
|
7.
|
Возмещены расходы по использованию в
служебных целях личного автотранспорта менеджеров
|
2140
|
2000
|
2100
|
2050
|
2100
|
2000
|
|
8.
|
Начислена зарплата работникам аппарата
управления турфирмой
|
22310
|
22000
|
21000
|
20000
|
21000
|
20000
|
|
9.
|
Произведены отчисления органам социального
страхования и обеспечения от начисленной зарплаты
|
|
|
|
|
|
|
|
10.
|
Отражены затраты по оформлению выездных
документов
|
6700
|
6500
|
6400
|
6300
|
6200
|
6100
|
|
11.
|
Начислена амортизация оборудования турфирмы за текущий месяц (линейный способ)
|
12630
|
12000
|
12400
|
12100
|
12100
|
12000
|
Окончание табл.
|
12.
|
Отражены расходы на аренду здания
офиса турфирмы
|
17100
|
17000
|
17200
|
17500
|
1740
|
17000
|
|
13.
|
Произведены затраты на техническое
обслуживание служебного автотранспорта
|
1540
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
|
14.
|
Начислена плановая сумма резерва на ремонт
автотранспорта
|
1540
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
1000
|
|
15.
|
Согласно авансовым отчетам списана
сумма расходов по стажировке работников по иностранному языку во Франции
|
69830
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
16.
|
Предъявлен счет АТС за телефонные услуги
|
18620
|
15000
|
10000
|
9000
|
8000
|
5000
|
|
17.
|
Отражены затраты на приобретение
бланков туристских путевок
|
4100
|
4100
|
4100
|
4100
|
4100
|
4100
|
|
18.
|
Списаны расходы, связанные с проведением
официального обеда с владельцем отеля в Париже для заключения договора о
деловом сотрудничестве
|
5290
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
5000
|
|
19
|
Списаны затраты, связанные с нереализованной частью блок-чартерных
услуг (технологические потери)
|
31520
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
30000
|
|
20.
|
Отражено комиссионное вознаграждение,
уплаченное турагентам за продажу путевок
|
40600
|
–
|
–
|
–
|
–
|
–
|
|
21.
|
Произведены затраты на разработку и
издание иллюстрированных проспектов туристских маршрутов
|
22900
|
22900
|
22900
|
22900
|
22900
|
21000
|
Затраты на производство турпродукта
по экономическим элементам
|
№ п/п
|
Элементы
затрат для целей финансового учета
|
Сумма, руб.
|
Элементы затрат
для целей налогового учета
|
Сумма, руб.
|
|
1.
|
Материальные затраты
|
|
Материальные расходы
|
|
|
2.
|
Затраты на оплату труда
|
|
Расходы на оплату труда
|
|
|
3.
|
Отчисления на социальные нужды
|
|
|
|
|
4.
|
Амортизация
|
|
Сумма начисленной амортизации
|
|
|
5.
|
Прочие затраты
|
|
Прочие расходы
|
|
|
Итого затрат
|
|
|
|
Затраты на производство турпродукта
по статьям калькуляции
|
|
№ п/п
|
Статьи затрат
|
Сумма, руб.
|
|
1.
|
Затраты по приобретению прав на услуги
сторонних организаций, используемые при производстве туристского продукта
|
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда
|
|
|
3.
|
Отчисления на социальные нужды
|
|
|
4.
|
Амортизация основных фондов
|
|
|
5.
|
Расходы на аренду и содержание зданий,
сооружений, оборудования
|
|
|
6.
|
Расходы на ремонт основных средств
|
|
|
7.
|
Расходы на рекламу
|
|
|
8.
|
Представительские расходы
|
|
|
9.
|
Транспортные расходы
|
|
|
10.
|
Амортизация нематериальных активов
|
|
|
11.
|
Затраты на подготовку и освоение
нового турпродукта
|
|
|
12.
|
Комиссионное вознаграждение контрагентам
|
|
|
13.
|
Прочие затраты
|
|
|
|
Итого затрат по статьям
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Группировка затрат турфирмы по отношению к формированию турпродукта
|
Виды затрат
|
По роли в производственном процессе и целевому
назначению
|
По отношению к объему производства
турпродукции
|
|
основные
|
накладные
|
переменные
|
постоянные
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Задача 2
Исходная информация:
№
1 на 20 путевок на Кипр
№
2 на 50 путевок в Москву
Заказ
на Кипр открыт в феврале.
Незавершенное
производство на 1 марта по заказу № 1 оценивалось по следующим затратам
|
Виды
затрат
|
Номер
варианта
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Затраты по приобретению прав на
услуги сторонних организаций, используемые при разработке туристского маршрута
|
32000
|
48000
|
39100
|
45610
|
37420
|
41400
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров,
формирующих пакет туристских услуг
|
16740
|
25000
|
24850
|
26200
|
20900
|
26350
|
|
3.
|
ЕСН от начисленной заработной
платы менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
19830
|
21640
|
23450
|
25120
|
17840
|
24540
|
|
|
Итого затрат в незавершенное производство
|
|
|
|
|
|
|
В
марте по заказу были отражены следующие прямые затраты
|
Виды
затрат
|
Номер
варианта
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Предъявлен
счет за проживание туристов в гостинице
|
31620
|
29100
|
31480
|
28700
|
32700
|
34200
|
|
2.
|
Предъявлен
счет за перевозку туристов
|
20000
|
15600
|
20500
|
19100
|
17800
|
16800
|
|
3.
|
Начислена
заработная плата менеджеров, занятых формированием пакета туристских услуг
|
18010
|
20400
|
19180
|
18940
|
19500
|
20350
|
|
4.
|
Начислен
ЕСН с заработной платы менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Предъявлен
счет экскурсионными бюро за оказание услуг
|
12500
|
10800
|
11900
|
12430
|
12100
|
11800
|
|
|
Итого
прямых затрат
|
|
|
|
|
|
|
Кроме
того, в марте были учтены общехозяйственные (накладные) расходы.
|
№ п/п
|
Виды
затрат
|
Номер
варианта
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
|
1.
|
Списана
часть расходов по сертификации туристских услуг, относящаяся к данному месяцу
|
4500
|
3950
|
5200
|
3900
|
4200
|
4800
|
|
2.
|
Возмещены расходы по использованию в служебных целях личного автотранспорта
менеджеров
|
5100
|
4800
|
3600
|
4650
|
4720
|
4950
|
|
3.
|
Начислена
заработная плата работникам аппарата управления фирмой
|
24000
|
21500
|
26500
|
25200
|
23500
|
26200
|
|
4.
|
Начислен
ЕСН с заработной платы аппарата управления
|
|
|
|
|
|
|
|
5.
|
Начислена
амортизация оборудования турфирмы за текущий месяц
(линейный способ)
|
11500
|
10800
|
12100
|
10600
|
12400
|
11800
|
|
6.
|
Отражены
расходы на аренду здания офиса турфирмы
|
6000
|
10000
|
8500
|
7500
|
9000
|
8000
|
|
|
Итого
общехозяйственных (накладных) затрат
|
|
|
|
|
|
|
Общехозяйственные затраты
распределяются между заказами и незавершенным производством пропорционально
прямым затратам. За март на заказ № 2 – Москва – было отнесено:
|
№ варианта
|
Сумма
|
|
1
|
95125
|
|
2
|
90400
|
|
3
|
85670
|
|
4
|
92570
|
|
5
|
89100
|
|
6
|
94500
|
Задание
1. Оформить журнал
регистрации хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского
учета.
2. Рассчитать себестоимость турпродукта, используя позаказный метод калькулирования.
Оформить решение в карточке заказа:
Карточка учета затрат на калькулирование
себестоимости туристской продукции.
Наименование и номер заказа:
|
№ п/п
|
Элементы затрат
|
НЗП
на начало месяца
|
Затраты за месяц
|
НЗП
на конец месяца
|
Себестоимость
|
|
общая
|
одной
путевки
|
|
1.
|
Затраты на приобретение прав на услуги сторонних
организаций
|
|
|
|
|
|
|
2.
|
Расходы на оплату труда менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
3.
|
ЕСН заработной платы менеджеров
|
|
|
|
|
|
|
4.
|
Общехозяйственные (накладные) расходы
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
|
|
Задача 4
Исходная информация: Фирма производит два продукта – альфа
и сигма. Альфа производится в цехе №1, сигма в цехе №2. Имеется следующая
информация:
Материал X стоит 1,80 руб. за кг
Материал У стоит
4,0 руб. за 1 кг.
Один
человеко-час труда основного производственного персонала стоит 3 руб.
|
|
Материал X, кг
|
Материал У, кг
|
|
На начало периода
|
8500
|
8000
|
|
На конец планового года
|
10200
|
1700
|
Косвенные расходы
определяются на основе прямых человеко-часов.
Нормы расхода
ресурсов:
|
|
Альфа
|
Сигма
|
|
Материал
|
|
|
|
Х
|
10 кг
|
8кг
|
|
У
|
5 кг
|
9 кг
|
|
Прямой труд
|
10 часов
|
15 часов
|
Готовые изделия:
|
|
Альфа
|
Сигма
|
|
Прогноз продаж (штуки)
|
8500
|
1600
|
|
Цена продажи
|
100
|
140
|
|
Норма запасов на конец года (штуки)
|
1870
|
90
|
|
Остатки на начало периода
|
170
|
85
|
Косвенные
расходы планового года:
|
Переменные
косвенные затраты
(на 1 человеко-час прямого труда)
|
Цех № 1
|
Цех № 2
|
|
Косвенные материалы
|
0.3 руб.
|
0.2 руб.
|
|
Косвенный труд
|
0,3
|
0,3
|
|
Энергоснабжение (переменная часть)
|
0.15
|
0.10
|
|
Ремонт (переменная часть)
|
0.05
|
0.10
|
|
Постоянные косвенные затраты
|
|
|
|
Амортизация
|
25.000
|
20.000
|
|
Контроль
|
25.000
|
10.000
|
|
Энергоснабжение
|
10.000
|
500
|
|
Ремонт
|
11.400
|
799
|
Непроизводственные косвенные расходы планового года:
|
Управление
|
l.000
|
|
Зарплата отдела продаж
|
18.500
|
|
Зарплата офиса
|
7.000
|
|
Комиссионные
|
15.000
|
|
Транспорт (продажа)
|
5.000
|
|
Реклама
|
20.000
|
|
Прочие расходы офиса
|
2.000
|
Денежные поступления и расходы планового года
|
|
1-й кв.
|
2-й кв.
|
3-й кв.
|
4-й кв.
|
|
Поступление от клиентов
|
250.000
|
300.000
|
280.000
|
246.000
|
|
Платежи:
|
|
|
|
|
|
материалы
|
100.000
|
120.000
|
110.000
|
136.996
|
|
зарплата
|
100.000
|
110.000
|
120.000
|
161.547
|
|
прочие расходы
|
30.000
|
25.000
|
18.004
|
3.409
|
Баланс предпланового года:
|
Активы
|
|
|
Текущие активы
|
|
|
Денежные средства
|
8.500
|
|
Долги клиентов
|
72.500
|
|
Запасы сырья
|
47.300
|
|
Запасы готовых изделий
|
24.769
|
|
Итого текущих активов
|
152.000
|
|
Основные фонды
|
|
|
Здания и оборудование
|
323.000
|
|
Минус амортизация
|
(63.750)
|
|
Итого
|
259.250
|
|
Земля
|
42.500
|
|
Итого основных фондов
|
301.750
|
|
Итого активов
|
454.569
|
|
Долги поставщикам
|
62.200
|
|
Собственный капитал
|
|
|
Капитал
|
300.000
|
|
Накопленная прибыль
|
92.363
|
|
Итого собственного капитала
|
392.363
|
|
Итого долгов и собственного капитала
|
454.569
|
Задание: Составить бюджеты, решение
оформить в таблицах.
Шаг 1-й. Бюджет продаж
|
Изделие
|
Количество (штуки)
|
Цена продажи
|
Итого
|
|
Альфа
|
|
|
|
|
Сигма
|
|
|
|
|
Итого
|
|
|
|
Шаг 2-й. Бюджет производства
|
|
Альфа
|
Сигма
|
|
Ожидаемые продажи (штуки)
|
|
|
|
Остатки готовой продукции (шт.)
|
|
|
|
Итого требуется
|
|
|
|
Минус остатки на начало года
|
|
|
|
Изделия к производству
|
|
|
Шаг 3-й. Бюджет использования материалов и
комплектующих
|
Изделие
|
Материал X
|
Материал У
|
Итого
|
|
Альфа
|
|
|
|
|
Сигма
|
|
|
|
|
Итого требуется (кг)
|
|
|
|
|
Умножить на цену 1 кг
|
|
|
|
|
Итого затраты на материалы
|
|
|
|
Бюджет закупок материалов и комплектующих
|
|
Материал X
|
Материал У
|
Итого
|
|
Требуется материалов для производства (кг)
|
|
|
|
|
Остатки на конец периода (кг)
|
|
|
|
|
Итого требуется (кг)
|
|
|
|
|
Минус остатки на начало года
|
|
|
|
|
Итого к закупке (кг)
|
|
|
|
|
Цена 1 кг
|
|
|
|
|
Затраты на покупку
|
|
|
|
Шаг 4-й. Бюджет затрат труда
основного производственного персонала
Изделие
|
Количество
(штук)
|
Человеко-часы на одно изделие
|
Итого часов
|
Итого затрат (3 руб. за
час)
|
|
Альфа
Сигма
Итого
|
Шаг 5-й. Бюджет косвенных (общепроизводственных
расходов)
Переменные косвенные
расходы
|
1-й цех (изделие Альфа)
|
2-й цех (изделие Сигма)
|
Итого
|
|
Материалы
|
|
Затраты
труда
|
|
Затраты
|
|
на
электроэнергию
Ремонт
|
|
Итого
в расчете на час
труда
основного
персонала
|
|
Постоянные
косвенные
расходы
|
|
Амортизация
Контроль
Затраты
на
электроэнергию
|
|
Ремонт
|
|
Итого
постоянных
косвенных
расходов,
в
т.ч. в расчете на 1 час
|
|
Итого
в расчете на 1 час
переменных
|
|
и
постоянных
косвенных
расходов
|
|
Итого
косвенных
расходов
|
Шаг 6-й. Себестоимость производства 1 изделия
Стоимость единицы ресурса
(в расчете на час или 1 кг)
|
Изделие
Количество
|
Альфа
Затраты
|
Изделие
Количество
|
Сигма
Затраты
|
|
Материал
Х
|
|
Материал
У
|
|
Прямой
труд
|
|
Косвенные
расходы
|
|
|
|
Итого
|
Шаг 7-й. Бюджет складских остатков
Материалы
|
Килограмм
|
Цена
1 кг
|
Сумма
(руб.)
|
Итого
(руб.)
|
|
Материал
Х
|
|
Материал
У
|
|
Готовые
изделия
|
|
Изделие
Альфа
|
|
Изделие
Сигма
|
|
Итого
|
Шаг 8-й. Себестоимость реализованной продукции
|
Остатки
готовой продукции
|
|
на
начало года
|
|
Затраты
на материалы
|
|
Прямые
затраты труда
|
|
Косвенные
расходы пр-ва
|
|
Итого
производственных затрат
|
|
Затраты
на производство
|
|
товаров
для продажи
|
|
Минус
остатки продукции на конец года
|
|
Себестоимость
реализованной продукции
|
Шаг 9-й. Бюджет маркетинговых и административных
расходов
|
Маркетинговые
расходы:
|
|
Комиссионные
|
|
Зарплата
торговых работников
|
|
Транспортные
расходы
|
|
Реклама
|
|
Итого
маркетинговых расходов
|
|
Административные
расходы:
|
|
Расходы
на управление
|
|
Зарплата
сотрудников офиса
|
|
Прочие
расходы
|
|
Итого
административных расходов
|
|
Итого
административных
и
маркетинговых расходов
|
Шаг 10-й.
Отчет о прибылях и убытках планового года
|
|
Источник
|
Сумма
|
|
|
|
Продажи
|
|
Себестоимость реализованной
продукции
|
|
Валовая маржа
|
|
Маркетинговые и административные
|
|
расходы
|
|
Валовая прибыль
|
Шаг 11-й. Баланс на конец планового
года
|
Активы
|
|
Оборотные средства:
|
|
Денежные средства
|
|
Долги клиентов
|
|
Запасы
|
|
Основные средства:
|
|
Земля
|
|
Здания и оборудование
|
|
Минус накопленная амортизация
|
|
Итого активов
|
|
|
|
Задолженность и собственные
средства
|
|
Краткосрочные долги
|
|
Капитал
|
|
Накопленная прибыль
|
|
Итого задолженности и
|
|
собственных средств
|
Шаг 12-й. Отчет о денежных потоках
за плановый год
|
Денежные потоки основной
деятельности
|
|
Прибыль
|
|
Корректировки:
|
|
Амортизация
|
|
Уменьшение долгов клиентов
|
|
Увеличение запасов
|
|
Увеличение краткосрочной
|
|
задолженности
|
|
Нетто-денежный поток
|
|
основной деятельности
|
|
Денежные средства на начало года
|
|
Денежные средства на конец
планового года
|