Содержание

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их виды и значение  3

Исходные данные. 7

Журнал хозяйственных операций. 8

Баланс. 11

Оборотно-сальдовая ведомость. 13

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»» за январь 200_г. 14

Список литературы.. 15

Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам, их виды и значение

Данные отдельного бухгалтерского счета не дают представления о хозяйственной и финансовой деятельности организации за отчетные периоды в целом. Не могут быть проверены и бухгалтерские записи в разрезе каждого счета без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять бухгалтерский баланс без предварительной проверке не следует. Для оперативного руководства результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. В основном они применяются при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерная и упрощенной формы бухгалтерского учета для малых организаций.

Хозяйственные операции после их документации, расценки и котировки записываются на аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются для получения обобщенных показателей в виде месячных оборотов и сальдо, то есть составляются оборотные ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и оборотная ведомость по аналитическим счетам.

Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности организации и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет следующий вид.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам за _______200__г

Наименование счета	Начальный остаток (С1)	Обороты за месяц (О)	Конечный остаток (С2)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7

В первой графе на основании данных синтетических счетов записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки: вначале – активные, затем – пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по дебету и кредиту: графы 2, 3, 4, 5, 6 и 7. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графе 2 + графа 4 – графа 5). В пассивных счетах конечный остаток определяется сложением с начальным остатком оборота по дебету (графа 7 = графа 3 + графа 5 – графа 4). При подсчете общих итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.

Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью трех равенств:

1)    начальных остатков по дебету и кредиту å С_1д = å С _1к.

Это равенство обусловлено тем, что совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Итоги актива и пассива баланса равны между собой;

2)               оборотов по дебету и кредиту å О_д = å О _к. Равенство обусловлено применением метода двойной записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме кредита всех счетов;

3)               конечный остаток по дебету и кредиту å С_2д = å С _2к . Это равенство есть следствие равенства итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый баланс на конец отчетного периода.

С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе не отнесена на счет.

Помимо оборотной ведомости по синтетическим счетам используются оборотные ведомости по счетам аналитического учета отдельно к каждому счету синтетического учета, по которым ведется аналитический учет.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета представляют собой итоги оборотов и сальдо по всем счетам аналитического учета, объединяемые одним синтетическим, и предназначены для проверки правильности учетных записей по этим счетам, а также для наблюдения за состоянием и движением отдельных видов средств.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, - оборотные ведомости подразделяются на два вида.

Оборотная ведомость по аналитическим счетам, в которых приведены только денежные показатели, в основном совпадает с приведенной формой, применяемой по синтетическим счетам. В ней в первой колонке вместо наименования синтетических счетов даются наименования аналитических счетов. Подобные оборотные ведомости составляются по счетам аналитического учета: 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетными лицами» и др.

Оборотная ведомость по счетам аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками за _________200__г.

№ п/п	Наименование поставщика	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	2	3	4	5	6	7	8

Оборотные ведомости по аналитическим счетам, в которых приведены показатели в денежных и натуральных единицах, используются по счетам аналитического учета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 43 «Готовая продукция», 41 «Товары» и др.

Оборотная ведомость аналитического учета строительных материалов (10/8) за _______200__г.

№ п/п	Наименование строитель-ных материалов	Ед. изме-ре-ния	Цена в тыс. руб.	Остаток на начало месяца	Оборот за месяц	Остаток на конец месяца
Приход	Расход
		Кол-во	сумма	Кол-во	сумма	Кол-во	сумма
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12

В отличие от оборотной ведомости по синтетическим счетам итоги оборотов по аналитическим счетам не совпадают. Это объясняется тем, что если один синтетический счет дебетуется, а другой обязательно кредитуется, то по аналитическим счетам, открытым в развитие синтетического счета, будет сделана запись счета либо по дебету, либо по кредиту. Таким образом, оборотные ведомости по счетам аналитического учета имеют контрольное и оперативное значение. Они позволяют обнаружить несоответствие данных аналитического и синтетического учета и выявить имеющиеся ошибки, а также способствует усилению контроля за использованием имущества организаций.

В оборотных ведомостях по аналитическим счетам иногда (для упрощения) обороты не записывают, а отражают только остатки по счетам. Такая сокращенная ведомость называются сальдовой. Она имеет следующий вид:

Сальдовая ведомость по счету 10 «Материалы» за ________200__г.

№ п/п	Вид мате-риалов	Шифр	Ед. изме-рения	Цена, руб.	Сальдо на начало месяца	Сальдо на конец месяца	И т. д.
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10

Практическая часть

Исходные данные

№ п/п	Наименование счетов	Сумма в руб.
1	2	3
01	Основные средства	480380
02	Амортизация основных средств	241000
04	Нематериальные активы	42800
05	амортизация нематериальных активов	12800
08	Вложения во внеоборотные активы	163800
10/1	Сырье и материалы	7200
10/10	Специальная оснастка и специальная одежда на складе	15700
19	Налог на добавочную стоимость	59200
41/1	товары на складах	347400
44	Расходы на продажу	2084
50	Касса	1850
51	Расчётный счет	187300
60	Расчеты с поставщиками	31942
62	Расчеты с покупателями	63200
66	Расчеты по краткосрочным кредитам	136700
68	Расчеты по налогам и сборам	8600
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	26300
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	26120
71	Расчеты с подотчетными лицами	1700
76/2	Расчеты по претензиям	360
76/5	Расчеты с разными кредиторами	840
80	Уставный капитал	429240
83	Добавочный капитал	448832
97	Расходы будущих периодов	9400
99	Прибыли и убытки	20000

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1	С расчётного счета произведена предварительная оплата счета поставщика за товар	26814	60	51
2	Оприходованы поступавшие от поставщика товары
	а) покупная стоимость товаров	22300	41	60
	б) НДС	4014	19	60
3	Введены в эксплуатацию и оприходованы основные средства	147840	01	08
4	Перечислено с расчетного счета кредиторам в погашение задолженности	840	60	51
5	Начислена амортизация нематериальных активов	3400	44	05
6	Перечислено с расчетного счета в погашение задолженности по краткосрочному кредитору	24300	66	51
7	Приняты на ответственное хранение товары, поступившие от поставщика как несоответствующие условиям договора	5600	002
8	Перечислена с расчетного счета сумма подписки на газеты и журналы на следующий квартал	410	97	51
9	Начислена заработная плата работникам предприятия	29400	44	70
10	Начислен ЕСН
	а) Фонд социального страхования;	1588	44	69
	б) Пенсионному Фонду;	8232	44	69
	в) Фонд обязательного медицинского страхования	1646	44	69
11	Удержан из заработной платы налог на доходы	3454	70	68
12	С расчетного счета перечислены
	а) налог на доходы	3454	68	51
	б) ЕСН	11466	69	51
13	Получено в кассу
	а) для выдачи заработной платы	25946	50	51
	б) для выдачи в подотчет	4890	50	51
14	Выдано из кассы в подотчет
	Андрееву И.С.	2700	71	50
	Кузнецовой Н.П.	90	71	50
	Петрову Н.В.	700	71	50
	Ханову И.Г.	1400	71	50
15	Выдана заработная плата из кассы работникам предприятия	25946	70	50
16	Утверждены авансовые отчеты подотчетных лиц:
	Андреева И.С. - на командировку;	2640	44	71
	Кузнецовой Н.П. - на приобретение канцелярских принадлежностей;	170	44	71
	Ханова И.Г. - на приобретение топлива	1520	10	71
17	Ошибочно оприходованы в прошлом месяце на счет 01 "Основные средства" поступившие от поставщика материалы. Исправить ошибку.	7200	Сторно (08 (01	60) 08)
			10	60
18	Поступила на расчетный счет сумма предъявленной претензии	360	51	76
19	Передана в эксплуатацию и списана по акту специальная одежда со склада	800	20	10/10
20	Отгружены товары покупателям по продажным ценам (момент реализации - отгрузка)	163000	62	90
21	Начислен НДС по реализованным товарам	27172	90	68
22	Списана покупная стоимость отгруженных товаров	72000	90	41
23	На расчетный счет поступило от покупателей за отгруженный товар	163000	51	62
24	Списаны в конце месяца при выявлении финансового результата от продаж:
	а) издержки обращения по реализованным товарам;	48060	90	44
	б) прибыль (убыток) от продаж.	15768	90/9	99

60		51		44		01
	31942		187300			2084			480380
1)26814	2)22300		18)360	1)26814		5)3400	24)48060		3)147840
	2)4014		23)163000	4)840		9)29400			17)(7200)
	17)(7200)			6)24300		10)11466			155040	0
	17)7200			8)410		16)2810			635420
27814	26314			12)3454		47076	48060
	30442			12)11466		1100			10
				13)30836					22900
			163360	98120		50		19)1520	19)800
08		252540			1850			17)7200
163800			19		13)30836	14)4890		8720	800
17)(7200)	3)147840		59200				15)25946		30820
	17)(7200)		2)4014			30836	30836
(7200)	140640		4014	0		1850
15960			63214
68		90		70		71
	8600		21)27172	20)163000			26120		1700
12)3454	11)3454		24)48060			11)3454	9)29400		14)4890	16)2810
	21)27172		22)72000			15)25946				16)1520
3454	30626		24)15768			29400	29400		4890	4330
	35772		163000	163000			26120		2260
66		97		69		76
	136700		9400				26300			480
6)24300			8)410			12)11466	10)11466		4)840	18)360
24300	0		410	0			26300		840	360
	112400		9810							0
62		41		99		05
63200			347400				20000			12800
20)163000	23)163000		2)22300	22)72000			24)15768			5)3400
163000	163000		22300	72000		0	1578			16200
63200			297700				35768

Баланс

Актив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
1	3	4
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	30000	26600
Основные средства	239380	380020
Незавершённое строительство
Доходные вложения в материальные ценности
Долгосрочные финансовые вложения	163800	15960
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого по разделу I	433180	422580
II. Оборотные активы
Запасы	381784	337610
в том числе:
сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	7200	8000
животные на выращивании и откормке
затраты в незавершённом производстве
готовая продукция и товары для перепродажи	347400	304900
расходы будущих периодов	9400	9810
прочие запасы и затраты	17784	14900
Налог на добавленную стоимость по приобретённым ценностям	59200	64314
Дебиторская задолженность(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты)	65260	65460
в том числе:
покупатели и заказчики	63200	63200
Краткосрочные финансовые вложения
Денежные средства	189150	254390
Прочие оборотные активы
Итого по разделу II	695394	721774
Баланс	1128574	1144354
Пассив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
1
III. Капитал и резервы
Уставный капитал	429240	429240
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Добавочный капитал	448832	448832
Резервный капитал
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	20000	35768
Итого по разделу III.	898072	913840
IV. Долгосрочные обязательства
Итого по разделу IV.
V. Краткосрочные обязательства
Займы и кредиты	136700	112400
Кредиторская задолженность	93802	118114
в том числе:
поставщики и подрядчики	31942	29082
задолженность перед персоналом организации	26120	26120
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	26300	26300
задолженность по налогам и сборам	8600	35772
прочие кредиты	840	840
Задолженность участникам (учредителям)по выплате доходов
Доходы будущих периодов
Резервы предстоящих расходов
Прочие краткосрочные обязательства
Итого по разделу V.	230502	230514
Баланс	1128574	1144354

Оборотно-сальдовая ведомость

№ счёта	Сальдо на начало сентября 2005 года	Обороты за сентябрь 2005 года	Сальдо на конец сентября 2005 года
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	480380		140640		621020
02		241000				241000
04	42800				42800
05		12800		3400		16200
08	163800		(7200)	140640	15960
10	22900		8720	800	30820
19	59200		4014		63214
41	347400		22300	72000	297700
44	2084		47076	48060	1100
50	1850		30836	30836	1850
51	187300		163360	98120	252540
60		31942	27814	26314		30442
62	63200		163000	163000	63200
66		136700	24300			112400
68		8600	3454	30626		35772
69		26300	11466	11466		26300
70		26120	29400	29400		26120
71	1700		4890	4330	2260
76		480	840	360
80		429240				429240
83		448832				448832
97	9400		410		9810
99		20000		15768		35768
Итого:	1382014	1382014	675120	675120	1401554	1401554

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»» за январь 200_г.

№	Наименование организации	Остаток на 01.04._	Обороты за апрель	Остаток на 01.05._
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
1	Поставщики		31942	26814	26814		31942
	Итого		31942	26814	26814		31942

Список литературы

1.     Федеральный закон о бухгалтерском учёте РФ

2.     Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерский учёт. – М:, 2002 г.;

3.     Николаева Г.А., Блицау Л.П. Бухгалтерский учет в торговле. – М:, 2003 г.

4.     Палий В.Ф., Соколов Я.В. Теория бухгалтерского учета. – М:, 2000 г.;

5.     Русалева Л.П. Теория бухгалтерского учета. – М:, 2001 г.