|
Код
|
Наименование счета
|
Тип
|
Субконто 1
|
Субконто 2
|
Субконто 3
|
|
20
|
Основное производство
|
А
|
ЦФО
|
Затраты
|
Статьи БДР
|
|
20.1
|
Материальные затраты
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
20.2
|
Расходы на оплату труда
основного персонала с отчислениями
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25
|
Общепроизводственные
расходы
|
А
|
ЦФО
|
Затраты
|
Статьи БДР
|
|
25.1
|
Переменные
общепроизводственные расходы
|
А
|
ЦФО
|
Затраты
|
Статьи БДР
|
|
25.1.1
|
Расходы на обслуживающий
персонал
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.1.2
|
Амортизация
специализированного оборудования
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.1.3
|
Ремонт специализированного
оборудования
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.2
|
Постоянные
общепроизводственные расходы
|
А
|
ЦФО
|
Затраты
|
Статьи БДР
|
|
25.2.1
|
Амортизация общесистемного
оборудования
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.2.2
|
Ремонт общесистемного
оборудования
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.2.3
|
Электроэнергия
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.2.4
|
Арендная плата канала
связи
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
25.2.5
|
Арендная плата за
общепроизводственные помещения
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
26
|
Общехозяйственные расходы
|
А
|
ЦФО
|
Затраты
|
Статьи БДР
|
|
26.1
|
Расходы на оплату труда
общехозяйственного персонала
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
26.2
|
Арендная плата за
общехозяйственные помещения
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
26.3
|
Расходы на оплату труда
управленческого персонала
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
26.4
|
Оплата информационных,
аудиторских и консультационных услуг
|
А
|
ЦФО
|
|
|
|
26.5
|
Расходы на рекламу
|
А
|
ЦФО
|
|
|
Управленческий план счетов затрат на производство
сформирован на основе бухгалтерского плана счетов. Счетам присвоена
традиционная аналитика по видам затрат. Каждому счету присваивается аналитика
«ЦФО», поскольку любая хозяйственная операция в рамках бюджетного управления и
управленческого учета относится к какому-то конкретному центру финансовой
ответственности.
Счетам также присваивается аналитика «Статьи БДР» - статьи
бюджета доходов и расходов. Это предусмотрено для удобства формирования
управленческого баланса, на основе которого составляется бюджет организации.
При отражении операций по статьям бюджетов, эти суммы отражаются и по
соответствующим счета управленческого плана счетов. В конце периода
рассчитываются обороты и остатки по счетам, на основе которых формируется
управленческий баланс.
Схема закрытия счетов затрат при формировании себестоимости
услуг приведена в следующей таблице.
|
Операция
|
Бухгалтерские проводки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|
1. Сформированы переменные
затраты
|
|
|
|
- материальные затраты
|
20
|
10
|
|
- расходы на оплату труда
основного персонала с отчислениями
|
20
|
70, 69
|
|
- расходы на обслуживающий
персонал
|
25.1.1
|
70, 69
|
|
- амортизация
специализированного оборудования
|
25.1.2
|
02
|
|
- ремонт специализированного
оборудования
|
25.1.3
|
10
|
|
2. Сформированы постоянные
затраты
|
|
|
|
- амортизация общесистемного
оборудования
|
25.2.1
|
02
|
|
- ремонт общесистемного оборудования
|
25.2.2
|
10
|
|
- электроэнергия
|
25.2.3
|
60
|
|
- арендная плата канала связи
|
25.2.4
|
60
|
|
- арендная плата за
общепроизводственные помещения
|
25.2.5
|
60
|
|
- расходы на оплату труда
общехозяйственного персонала
|
26.1
|
70, 69
|
|
- арендная плата за
общехозяйственные помещения
|
26.2
|
60
|
|
- расходы на оплату труда
управленческого персонала
|
26.3
|
70, 69
|
|
- оплата информационных,
аудиторских и консультационных услуг
|
26.4
|
60
|
|
- расходы на рекламу
|
26.5
|
60
|
|
3. Списаны косвенные переменные
расходы на счета производства
|
20
|
25.1
|
|
4. Списана готовая продукция
(услуги) по переменной нормативной себестоимости
|
43
|
40
|
|
5. Реализована готовая
продукция (услуги) по переменной нормативной себестоимости
|
90
|
43
|
|
6. Списаны постоянные затраты
|
90
|
25.2, 26
|
|
7. Списана фактическая
переменная себестоимость
|
43
|
20
|
|
8. Списаны отклонения
фактической переменной себестоимости от нормативной
|
|
|
|
- экономия (сторно)
|
90
|
43
|
|
- перерасход
|
90
|
43
|
|
|
|
|
|
 |
|
|
|
 |