Исходные данные

Общество с ограниченной ответственностью приступило к производственной деятельности с уставным фондом 127 500, который сложился в виде износов в основные средства - 70000 руб., материалов - 36000 руб., и наличных денег - 21500 рубл.

Ведомость остатков по счету "Материалы на 1 марта 200_г.

№ п/п	Наименование материалов	Единица измерения	Количество	Цена, руб.	Сумма, руб.
1	Изделие КТ	кг	1000	15	15000
2	Деталь ОР	шт	400	30	12000
3	Кабель ЛШ	м	450	20	9000

В течение месяца общество провело ряд коммерческих операций, которые выявили изменение в составе и размере хозяйственных средств и их источников.

Оборотная ведомость по аналитическому счету "Материалы" за март 200_г.

	Наименование	Ед. изм.	Цена	Остаток на 1 марта	Обороты за март	Остаток на 1 апреля
К-во	Сумма	Дебет	Кредит	К-во	Сумма
К-во	Сумма	К-во	Сумма
1	Изделие КТ	Кг	15	1000	15000
2	Деталь ОР	шт	30	400	12000
3	Кабель ЛШ	м	20	450	9000
	Итого		65	1850	36000

Оборотная ведомость по аналитическим счетам к счету "Расчеты с подотчетными лицами", счету "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" за март 200_г.

Подотчетное лицо	Сальдо на начало месяца	Оборот за месяц	Сальдо на конец месяца
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит


итого

Калькуляция себестоимости заготовленных материалов

Статьи затрат	Краска
На все количество, руб	На 1 кг, руб.
1. покупная (договорная) стоимость
2. Транспортно-заготовительные расходы
Итого фактическая себестоимотсь

Шахматная оборотная ведомость по синтетическим счетам за отчетный период

01	08	10	19	20	25	26	43	44	50	51	55	60	62	68	69	70	71	76	83	90	91	94	99

Журнал хозяйственных операций

№ п/п	Содержание операции	Д	К	Сумма
1	Внесены на расчетный счет деньги из кассы	51	50	21500
2	Получены средства целевого финансирования на освоение новых видов продукции	26	05	150000
3	Акцептован счет ОАО "Сигнал" на поступившие материалы в т ч деталь ОР 70 шт по 30 руб. за шт. Кабель ЛШ 145 м по 20 рублей за метр Кроме того , НДс по указанным материалам	10 19	60 60	5000 2100 2900
1000
4	Уплачено ОАО "Сигнал " за полученные материалы	60	50	6000
5	На хозяйственные расходы получено по чеку в банке	10.6	91	3000
6	Выдан аванс подотчетному лицу Смирнову Б.Л.инженеру отдела снабжения на приобретение материалов			1000
7	Выдан аванс подотчетному лицу Данилову Т.В., начальнику отдела снабжения на приобретение материалов	01	08	2000
8	Подотчетным лицом начальником отдела снабжения Даниловым Т.В. приобретены в магазине материалы В том числе Изделие КТ 40 кг по 15 рублей за кг Деталь ОР 50 шт по 30 руб за шт	01	91	2100 600 1500
9	Подотчетным лицом, инженером отдела снабжения Смирновым Б.Л. приобретены в магазине материалы: краска 95 кг по 9 рублей за кг	50	62	855
10	Подотчетным лицом, инженером отдела снабжения Смирновым Б.Л. затрачены средства на прогнозно-разгрузочные работы по доставке краски на склад предприятия	50	62	55
11	Уплачено за приобретенные основные средства ОАО "Рентон"	01	51	62000
12	Основные средства приняты на баланс	91	99	62000
13	Безвозмездно получены от партнера по бизнесу складские помещения	15	60	36000
14	Отпущены со склада материалы: в том числе А) на изготовление продукции основными цехами -изделие КТ 640 по 15 руб -деталь ОР 320 шт по 30 руб -кабель ЛШ 100 м по 20 рублей Б) на цеховые нужды -изделие КЛ 120 кг по 15 руб -деталь ОР 130 шт по 30 руб -кабель ЛШ 75 м по 20 руб в) на общезаводские нужды -изделие КЛ 190 кг по 15 руб -краска 95 кг по 9 руб за кг	10 10 10 10 10 10 10 10 10	15 15 15 15 15 15 15 15 15	9600 9600 2000 1800 3900 1500 2850 855
15	ОАО "Рентон" предъявлен счет за услуги, оказанные основному производств по диагностике оборудования	15	60	13000
16	Оплачен счет ОАО "Рентон" за оказанные услуги	60	15	13000
17	Начислен износ основных средств А)цехового оборудования Б)общезаводского оборудования	01 01 01	02 02 02	6200 5000 1200
18	Начислена заработная плата А)рабочим -станочникам основного производства Б)рабочим управления цехов В)рабочим администрации предприятия	20 25 26	70 70 70	18000 9000 3000 6000
19	Удержан подоходний налог из заработной платы персонала предприятия	70	69	2400

20	Произведены начисления ЕСН в части Фонда социального страхования (4 %) А)на основе заработной платы рабочим основного производства Б)на основе заработной платы персонала цеха В)на основе заработной платы администрации предприятия	20.1 20.2 26	70 70 70	720 360 120 240
21	Произведены начисления ЕСН в части Пенсионного фонда (28 %) А) на основе заработной платы рабочих основного производства Б) на основе заработной платы персонала цеха В)на основе заработной платы администрации	69 69 69	70 70 70	5040 2520 840 1680
22	Произведены начисления в части Фонда обязательного медицинского страхования (3 %) А) на основе заработной платы рабочих основного производства Б) на основе заработной платы персонала цеха В) на основе заработной платы администрации предприятия	20 20.2 25 26	69 69 69 69	540 324 108 216
23	Списаны в дебет основного производства А) общепроизводственные расходы Б) общехозяйственные расходы	70 70 70	68 76.2 71	17608 1928 15680
24	Из основного производства готовая продукция поступила на склад	20	43	1728
25	Отгружена покупателю ЗАО "Услуга" готовая продукция по (фактической себестоимости)	68	19	17608
26	Оплачены с расчетного счета коммерческие расходы по отгрузке готовой продукции	43	51	6000
27	Поступила оплата от покупателя за реализованную ему продукцию (по фактической себестоимости)	25	60	100000

28	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	20.1	25	17608
29	На реализацию списаны коммерческие расходы, связанные с отгрузкой продукции	25	60	6000
30	Определен результат от реализации (прибыль, убыток)	90	91	23608
31	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет налога на прибыль (ставка налога на прибыль 35%)	69	51	8267
32	От ООО "простор" получена сталь листовая 120 кг по 18 руб. за кг кроме того, НДС по приобретенной стали листовой	62 90	90 43	2160 432
33	Принят к оплате счет транспортной организации за доставку стали листовой на склад предприятия	90	68	200
34	Подотчетным лицом, начальником отдела снабжения Григорьевым И.М. оплачены услуги частных лиц по разгрузке стали листовой	44	71	80
35	Получен кредит банка на 6 месяцев	51	66	50000
36	Получены в банке средства на заработную плату работникам предприятия	91	44	17000
37	Выдана заработная плата работникам предприятия	51	70	15600
38	Возвращена в банк недополученная заработная плата	66	50	1400
39	Перечислены с расчетного счета средства в Фонд социального страхования	68	51	720

40	Перечислены с расчетного счета средства в Фонд пенсионного обеспечения (в пределах начисленных сумм)	69	51	5040
41	Перечислены с расчетного счета средства в Фонд обязательного страхования	69	51	320
42	Перечислены с расчетного счета платежи в бюджет по подоходному налогу	68	51	1700
	Всего оборотов по счетам

Главная книга по счету № 01 «Основные средства»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№91	№83	№08	№91	№01	№	Итого:	Д	К
500000	65000	2845300	1170000	2800000		7965300	11980000	12113700

Главная книга по счету № 02 «Амортизация основных средств»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№83	№91	№01	№	№	№	Итого:	Д	К
100000	100000	2480000				3370000	402200		1818400
		630000
		60000

Главная книга по счету № 04 «Нематериальные активы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
								462000

Главная книга по счету № 05 «Амортизация нематериальных активов»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
							27600		75400

Главная книга по счету № 08 «Вложения во внеоборотные активы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
							2845300	-

Главная книга по счету № 10 «Материалы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№91	№15	№	№	№	№	Итого:	Д	К
85000	980600					1065600	3105600	718500

Главная книга по счету № 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№60	№71	№	№	№	№	Итого:	Д	К
1151900	30000					1316400	1316400
134500

Главная книга по счету № 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№15	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
335800						335800	279504	243596

Главная книга по счету № 19«Налог на добавленную стоимость»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№60	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
26900						257280	606300	132320
230380

Главная книга по счету № 20/1«Основное производство»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№10	№16	№70	№69	№25	№	Итого:	Д	К
1160000	104400	900000	320400	327093		2811893	2811893

Главная книга по счету № 20/2«Основное производство»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№10	№16	№70	№69	№25	№	Итого:	Д	К
1340000	120600	800000	284800	292907		2838307	2838307

Главная книга по счету № 25 «Общепроизводственные расходы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№02	№10	№16	№70	№69	№60	Итого:	Д	К
118420	420000	37800	200000	71200	247000	1222220	620000	602220
					127800

Главная книга по счету № 26 «Общехозяйственные расходы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№02	№05	№10	№16	№70	№69	№68	№60	Итого:	Д	К
53780	27600	185600	16704	360000	128160	247000	142700	1287844	1287844
							126300

Главная книга по счету № 40 «Выпуск продукции»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№20/1	№20/2	№	№	№	№	Итого:	Д	К
2811893	2838307					5650200	5650200

Главная книга по счету № 43 «Готовая продукция»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№40/1	№40/2	№	№	№	№	Итого:	Д	К
3100000	3300000					6400000	6158000	1180400

Главная книга по счету № 44 «Расходы на продажу»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№70	№69	№60	№71	№	№	Итого:	Д	К
180000	64080	87420	42000			373500	373500

Главная книга по счету № 50 «Касса»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№51	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
3000000						3000000	2845000	183600

Главная книга по счету № 51 «Расчетный счет»»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№62	№76	№66	№62	№	№	Итого:	Д	К
3600000	312600	400000	11800000			16112600	10916400	7683600

Главная книга по счету № 52 «Валютные счета»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№91	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
68450						68450		1522150

Главная книга по счету № 55 «Специальные счета в банке»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№51	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
2500000						2500000		2500000

Главная книга по счету № 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№51	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
420000						1281400	2274900		1622800
161400
700000

Главная книга по счету № 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№90	№91	№	№	№	№	Итого:	Д	К
11400000	3600000					15000000	15400000	442250

Главная книга по счету № 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№51	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
438300						438300	463800		463800

Главная книга по счету № 68 «Расчеты по видам налогов и сборов»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№19	№51	№51	№51	№	№	Итого:	Д	К
606300	1740000	298400	289600			2934300	3578045		852145

Главная книга по счету № 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№70	№51	№51	№51	№	№	Итого:	Д	К
158000	748000	148000	128000			1182000	868640		14040

Главная книга по счету № 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№68	№76	№71	№76	№50	№	Итого:	Д	К
298400	58300	2620	23000	2760000		3142320	2598000		276280

Главная книга по счету № 71 «Расчеты с подотчетными лицами

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№50	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
85000						85000	74620	43000

Главная книга по счету № 73/2 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№94	№98	№98	№	№	№	Итого:	Д	К
60000	40000	-40000				60000	60000

Главная книга по счету № 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№51	№51	№	№	№	№	Итого:	Д	К
58300	286400					344700	393900	774390	1067300

Главная книга по счету № 83 «Добавочный капитал»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№01	№02	№	№	№	№	Итого:	Д	К
400000	185000					585000	750000		165000

Главная книга по счету № 90 «Продажи»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№43	№40	№26	№68	№99	№	Итого:	Д	К
6158000	-749800	1287844	1900000	2803956		11400000	11400000

Главная книга по счету № 91 «Прочие расходы и доходы»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№01	№02	№68	№99	№44	№66	№73	№	Итого:	Д	К
800000	45000	600000	830000	373500	63800	60000		7706800	7706800
2600000		22000
2170000		142500

Главная книга по счету № 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№68	№01	№	№	№	№	№	№	Итого:	Д	К
20000	40000							60000	60000

Главная книга по счету № 99 «Прибыли и убытки»

Обороты по дебету с кредита счета	Обороты по кредиту	Сальдо
№91	№68	№	№	№	№	Итого:	Д	К
35000						2531495	3633956		1212961
2148350

Оборотно-сальдовая ведомость

Номер счета	Сальдо начальное	Обороты за месяц	Сальдо конечное
дебет	кредит	дебет	кредит	Дебет	Кредит
01	-	-	340	-	340	-
02	-	-	-	12	-	12
08	-	-	340	340	-	-
09	-	-	0,7	-	0,7	-
10	430	-	120	121	429	-
19	-	-	192,9	100,1	92,8	-
20	-	-	438,6	438,6	-	-
26	-	-	103,5	103,5	-	-
41	-	-	300	150	150	-
43	-	-	438,6	329	109,6	-
44	-	-	30,5	30,5	-	-
50	1070	-	329,7	320	1079,7	-
51	-	-	2942	598,3	2343,7	-
60	-	-	582,6	1157,4	-	574,8
62	-	-	1712,4	2166,5	-	454,1
68	-	-	304,3	554,3	-	250
69	-	-		53,5	-	53,5
70	-	-	132,2	247,5	-	115,3
71	-	-	-	24	-	24
75	1500	-	-	1500	-	-
76	-	-	21	21	-	-
77	-	-	-	33	-	33
80	-	3000	-		-	3000
90	-	-	985,7	985,7	-	-
91	-	-	25,9	25,9	-	-
97	-	-	124	15,5	108,5	-
99	-	-	88,1	225,4	-	137,3
Итого	3000	3000	9552,7	9552,7	4654	4654

Анализ финансового положения предприятия на основе следующих коэффициентов

Коэффициент рентабельности

Коэффициент абсолютной ликвидности (К_аб).

Коэффициент промежуточного покрытия (К_пк).

Коэффициент покрытия (К_п).

Коэффициент финансовой независимости (К_фн).

Список литературы

1. Приказ Минфина РФ от 06. 05. 1999 № 32н (ред. от 30. 12. 1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99".

2. Приказ Минфина РФ от 06. 05. 1999 № 33н (ред. от 30. 12. 1999) "Об утверждении положения по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99"

3. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в РФ. Приказ МФ №170 от 26. 12. 1994 г.

4. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия»: Приказ МФ РФ №100 от 28. 07. 1994 г.

5. Бухгалтерский учет в торговле /Под ред. Белоусова. - М.: Экономика, 2004.

6. Бухгалтерский учет в торговле. Ивашкин. - М.: ДИС, 2003.

7. Бухгалтерский учет в торговле. Абашина. - М.: Филинъ, 2003.

8. Бухгалтерский учет в торговле и общественном питании. Вещунова, Фомина. - М.: Магис, 2004.

9. Власова М.И. Бухгалтерский учет в торговле. - М.: ФИС, 2003.

10. Бухгалтерский учет товарных операций. Патров. - М.: "Бухгалтерский учет", 2003.

11. Морозова А.О. Бухгалтерский учет в общественном питании. - СПб: Актив, 2004.

12. Самоучитель по бухгалтерскому учету. - Пономарева. - М.: Приор, 2004.

13. Раицкий К.А. Экономика предприятия: учебник для ВУЗов – М.: Информационно внедренческий центр «Маркетинг», 1999.

14. Савицкая Г.В. Экономический анализ. Москва 2000 г.