В настоящее время в России существует ряд факторов, ограничивающих использование финансового планирования и прогнозирования[1]:

• высокая степень неопределенности, связанная с продолжающимися глобальными изменениями во всех областях;
• отсутствие эффективной нормативно-правовой базы в сфере внутрифирменного финансового планирования;
• ограниченные финансовые возможности для осуществления серьезных финансовых разработок в области планирования у многих компаний.

В экономической литературе в настоящее время в отношении понятий «прогнозирование» и «планирование» имеется терминологическая неопределенность и даже некоторая путаница. Многие считают, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений, а при планировании фиксируются показатели, к которым фирма стремится. Иногда планирование и прогнозирование разделяются по временному признаку и методам проведения (прогнозирование — долгосрочное, более сложные методы; планирование — краткосрочное, метод прямого счета). Еще один вариант разделения этих процессов: прогнозирование относится к внешним факторам (которые компания контролировать не может), планирование — к внутренним (которые целиком и полностью находятся под управлением компании).

Ни один из приведенных вариантов не определяет точных критериев разделения обсуждаемых понятий. Впрочем, возможно, это и не нужно, поскольку процессы, которые они обозначают, являются взаимосвязанными. На уровне практики можно сказать, что прогнозирование — наиболее общее определение целей и их последствий для компании, максимально полно учитывающее внешние факторы (методы могут быть любыми — в зависимости от требований, предъявляемых к прогнозу). Продуктом прогнозирования может быть прогноз, включающий сочетание различных вариантов развития выбранных показателей и явлений (альтернативный подход). Один из них выбирается в качестве базового, однако просчитать необходимо все наиболее вероятные ветви прогноза.

Планирование — это преобразование целей и результатов прогнозов в реальные планы действий (для финансового планирования — в реальные цифры), исходя из внутренних особенностей компании. План всегда один, компания не может действовать по нескольким планам одновременно. Показатели этого плана могут изменяться в том случае, если меняются параметры прогноза (или корректируется стратегия), в случае альтернативного подхода вариант событий переходит на другую ветвь прогноза.

Планированием, таким образом,  считается процесс разработки альтернативных вариантов достижения цели, поставленной перед объектом планирования, рассматриваемым в пространственно-временном единстве, что позволяет синхронизировать деятельность на всех стадиях воспроизводства капитала. Под системой планирования понимается интеграционно-взаимосвязанная совокупность подсистем компонентов (планов обеспечивающей, операционной, функциональной деятельности) и элементов (объектов, субъектов, процессов), заданных конкретной целью планирования деятельности предприятия в процессе воспроизводства капитала.

Основная цель непрерывного планирования — координация всех сторон деятельности предприятия.

Существует несколько точек зрения по поводу понятия «планирование» и его трактовок, что диктует необходимость их осмысления, анализа и обобщения. Современные теоретики планирования на предприятии, такие как М.И. Бухалков, М.М. Алексеева, К.Р. Макконел, В.В. Царев, Ю.П. Анискин, рассматривают два основных подхода к определению сущности понятия планирования.

Первый подход — общеэкономический, с этой точки зрения планирование выступает в роли механизма, который заменяет цены и рынок. Здесь внутрифирменное планирование понимается как совокупность сознательных действий и авторитарных решений плановиков и руководителей, заменяющих действие рыночных законов купли-продажи внутри предприятия.

[1] Садырин И.А. Совершенствование методики прогнозирования финансового состояния промышленного предприятия // Известия Санкт-Петербургского университета экономики и финансов. 2007. № 4 (52).

Глава 1               Теоретико-методические аспекты планирования и прогнозирования прибыли

1.1        Сущность, функции, принципы и методы планирования и прогнозирования в финансовой деятельности предприятия

Финансовое прогнозирование и планирование являются важными составляющими процесса управления финансами компании (и, соответственно, частью процесса управления деятельностью в целом). Следствием прогнозирования и составления финансовых планов может быть выполнение различных задач. Их характер зависит от приоритетов и целей компании. Поэтому нельзя сказать, что указанные процессы на всех предприятиях протекают одинаково или что здесь есть какой-то единый алгоритм и эталон.

П. Лебедев считает, что планирование необходимо как минимум по следующим причинам[1]:

1. Планирование является средством коммуникации, доносящим до заинтересованных сторон сегодняшнее видение целей и путей их достижения. Компании создаются ради удовлетворения потребностей различных заинтересованных сторон, в противном случае, если организация не удовлетворяет ничьих интересов или делает это неэффективно, она попросту никому не нужна.
2. Планирование является механизмом распределения ограниченных ресурсов, необходимых для достижения определенных целей. Ограниченность любого вида ресурсов является, пожалуй, одной из предпосылок возникновения планирования, конкуренции и, как следствие, развития и прогресса. Предположите на минуту, что любые ресурсы стали бы вдруг доступными в любом количестве в любой момент времени.
3. Планирование является важным элементом системы обратной связи и, как следствие, средством обучения и накопления опыта. Поскольку планирование связано с будущим, коммуникации в отношении результативности, эффективности и экономичности, а также принятие/непринятие стейкхолдерами решений базируются на сегодняшнем восприятии и оценке уровня неопределенности следующих периодов.

Наиболее характерными задачами данных процессов являются следующие[2]:

• планирование деятельности компании, которое будет обеспечивать достижение целей организации (связь со стратегией);
• определение временной структуры и объема финансовых потребностей для выбора наиболее приемлемой стратегии финансирования;
• раскрытие информации для получения финансовой поддержки от внешних инвесторов;
• определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени его рационального использования;
• контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью компании;
• обеспечение возможности быстро реагировать на изменение обстоятельств и мобилизовать резервы компании.

В процессах финансового планирования и прогнозирования могут быть задействованы как сотрудники различных подразделений компании (работники финансовой службы, службы маркетинга, руководители центров ответственности, бизнес-аналитики и млн.д.), так и привлеченные специалисты (например, для анализа перспектив отрасли, прогнозов внешних показателей, помощи в формировании стратегии).

[1] Лебедев П. Прогнозирование и планирование финансовых показателей деятельности компании // Консультант. 2009. N 17.

[2] Воронкова М. Прогнозирование и планирование: принять или отказаться? // Консультант, 2008, N 3.

На современном этапе развития рыночных отношений предприятию приходится заботиться о своей конкурентоспособности и качестве системы управления. Четкая координация всей системы управления достигается с помощью внутрифирменного планирования и прогнозирования. Оно предназначено для предварительной количественной и качественной оценки направлений деятельности фирмы.

Таким образом, тема работы является весьма актуальной, так как совершенствование управления деятельностью коммерческих организаций на этапе динамично развивающейся рыночной экономики в складывающейся конкурентной среде обязательно включает в себя построение системы планирования и прогнозирования, что и является необходимым условием их успешного функционирования.

Необходимость тщательного научного изучения проблем управления финансами, планирования и прогнозирования финансового состояния, развития и совершенствования методов планирования и прогнозирования, обеспечивающих непрерывность и преемственность хозяйственной деятельности является весьма актуальным для практической деятельности производственных предприятий, что и определило выбор темы дипломной работы.

Среди зарубежных ученых проблемы управления и оценки бизнеса, планирования и прогнозирования затронуты в работах Р. Акоффа, М. Альберта, Л.А. Бернстайна, Ю. Бригхема, Дж. Ван Хорна, Л. Гапенски и др.

Проблемам развития и совершенствования методов управления и оценки бизнеса, планирования и прогнозирования финансового состояния посвящены многих отечественных ученые. В их чиле можно особо выделить М.С. Абрютину, И.МЛН. Балабанова, И.А. Бланка, В.Я. Горфинкеля, О.В. Ефимову, Ю.И. Ефимычева, А.И. Ильина, А.Ф. Ионову, В.В. Ковалева, В.И. Лапенкова, Е.А. Мизиковского, А.Н. Петрова, Г.В. Савицкую, Р.С. Сайфулина, Н.Н. Селезневу, Е.С. Стоянову, А.Д. Шеремета и др.

Цель дипломной работы заключается в изучении теоретических положений и практических рекомендаций по формирования эффективных управленческих решений на основе методов планирования и прогнозирования. Для достижения поставленной цели в дипломной работе решались следующие задачи:

1. Анализ теоретико-методических аспектов планирования и прогнозирования прибыли;
2. Выявление основных направлений методик планирования и прогнозирования прибыли организаций;
3. Определение факторов изменения прибыли на примере компании ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат»;
4. Построение экономико-математической модели планирования и прогнозирования прибыли компании ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат».

Объектом дипломной работы является ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат».

Предметом дипломной работы выступает совокупность теоретических, методических и практических аспектов инструментов оценки и прогнозирования финансового состояния организаций с целью обеспечения формирования стратегических управленческих решений.

Теоретической и методологической основами дипломной работы послужили законодательные и нормативные акты РФ, труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов в области анализа и прогнозирования, теории управления деятельностью организаций. В ходе проведенного в дипломной работе исследования применялись общенаучные приемы анализа и синтеза, методы экономического и финансового анализа, финансового менеджмента, экономико-математические методы.

Информационной базой дипломной работы явились законодательные и нормативные документы Российской Федерации, данные научной и периодической литературы, сведения из аналитических изданий России и сети Интернет, материалы научно-практических конференций, плановые и фактические показатели хозяйственной деятельности ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат».

Практическая значимость работы заключается в возможности использования предложенных разработок и рекомендаций, для повышения эффективности процедур анализа и прогнозирования финансового состояния промышленных предприятий в целях оптимизации процесса принятия  управленческих решений.

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение. 2

Глава 1         Теоретико-методические аспекты планирования и прогнозирования прибыли    6

1.1     Сущность, функции, принципы и методы планирования и прогнозирования в финансовой деятельности предприятия. 6

1.2     Факторы формирования прибыли предприятия. 32

1.3     Особенности планирования и прогнозирования прибыли. 41

1.4     Методы прогнозирования прибыли. 57

Глава 2         Определение факторов изменения прибыли на примере компании. 68

2.1     Общая характеристика компании ОАО «Магнитогорский металлургический комбинат». 68

2.2     Анализ финансового состояния компании. 70

2.3     Анализ финансовых результатов деятельности. 84

2.4     Оценка бизнеса. 88

Глава 3         Построение экономико-математической модели планирования и прогнозирования прибыли компании. 97

3.1     Построение регрессионной модели влияния внутренних и внешних показателей на выручку компании. 97

3.2     Прогнозирование прибыли ОАО «ММК» на базе разработанной экономико-математической модели. 105

1.5     Оценка эффективности применения экономико-математической модели прогнозирования прибыли. 112

Заключение. 118

Список литературы. 120

Приложение. 124

Введение

В современных кризисных условиях планирование и прогнозирование играют для предприятия все более важную роль. Без постоянного и систематического анализа рыночной ситуации, изучения потребностей возможностей заказчиков, разработки новых направлений деятельности и закрепления их в прогнозах и планах организация не сможет занять или сохранить прочного положения на рынке.

Прогнозирование состояний конъюнктуры, отслеживание возможных последствий изменений рыночной ситуации и бюджетирование позволяют обоснованно выбирать наиболее эффективную маркетинговую и производственную стратегию, адаптированную к прогнозным состояниям рынка, оптимизировать затраты предприятия.

Прогнозирование и планирование неотделимо от сущности предпринимательства и является инструментами, прежде всего, предпринимательской деятельности, хотя грандиозные планы и прогнозы все активнее применяются и в некоммерческом секторе. Очевидным является то обстоятельство, что предпринимательство — это деятельность, связанная с вложением средств и извлечением доходов. Средства вкладываются сегодня, а доходы будут извлечены завтра. Чтобы оценить возможную величину доходов и эффективность вложений, нужно определить не только последовательность действий и рассчитать их предполагаемый результат, но и будущее состояние предприятия и внешней среды, в том числе условия сбыта продукции, поведение конкурентов, возможную структуру активов и источников их финансирования и млн.п. И без этих оценок расчеты результативности вложений средств едва ли будут удовлетворять минимальным требованиям достоверности.

Рис. 3. Предоставление гражданам социальной поддержки по оплате жилого помещения и коммунальных услуг[1]

Как показывают статистические данные – более четверти населения получают компенсации за услуги ЖКХ. Из данных рис. 4 видно, что компенсация достигает четверти объема услуг.

В целях защиты прав и свобод граждан и недопущения существенного снижения установленных гарантий социальной защищенности отдельных категорий граждан, исключения внесения произвольных изменений в действующее регулирование, как и произвольного отказа государства от выполнения ранее взятых публично-правовых обязательств, Правительство РФ 23 июля 2007 г.

Рис. 4. Основные показатели жилищных услуг в РФ

Постановлением N 467 предприняло меры, утвердив Правила осуществления государственного контроля за установлением, изменением и применением предельных индексов изменения размера платы за жилое помещение и коммунальные услуги[2]. Органами, осуществляющими такого рода государственный контроль, являются Федеральная служба по тарифам и органы исполнительной власти субъектов РФ. Федеральная служба осуществляет государственный контроль по муниципальным образованиям, а органы регулирования субъектов РФ — за применением органами регулирования муниципальных образований предельных индексов, установленных для соответствующего муниципального образования.

Постановление N 467 установило порядок:

• перерасчета платы за отдельные виды коммунальных услуг за период временного отсутствия потребителей в занимаемом жилом помещении;
• изменения размера платы за коммунальные услуги при предоставлении коммунальных услуг ненадлежащего качества и (или) с перерывами, превышающими установленную продолжительность;
• установления факта непредоставления коммунальных услуг или их предоставления ненадлежащего качества;
• приостановления или ограничения предоставления коммунальных услуг, а также ответственность исполнителя и потребителя коммунальных услуг и др.

[1] Платное обслуживание населения в России. 2011: Стат. сб. — M., Росстат. 2011. С. 32.

[2] Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 467 (ред. от 07.07.2011) «Об утверждении Правил осуществления государственного контроля за применением предельных индексов изменения размера платы граждан за коммунальные услуги» // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4086.

Значительную часть российского жилья называют теперь «трущобами», а время ожидания в очереди на получение жилья достигает во многих регионах 20 лет. Жилищная проблема остается основной проблемой более чем для половины россиян, и сейчас срочно нужны ее решения, предложения по правовым основам ее решения, необходимым действиям публичной власти.

Приватизация жилья изменила структуру рынка недвижимости и экономический оборот, так как возникновение права частной собственности на жилье привело к возникновению мощного жилищного рынка.

С учетом правоприменительной практики, базирующейся на Законе РФ «О приватизации жилищного фонда в Российской Федерации» и других принятых на его основе нормативных актах, приватизацию жилья можно определить как бесплатную передачу жилых помещений из государственной и муниципальной собственности в собственность проживающих в них граждан РФ[1].

Приватизации жилья была проведена бесплатно, гражданам советовали становиться собственниками, но в результате в стране появился весьма многочисленный класс «бедных собственников», для которых сегодня «бремя содержания» жилой недвижимости является непосильным. Парадоксально, но сегодня многие собственники очень дорогого жилья получают жилищные субсидии и ради сохранения за ними прав именно на это жилье, услуги по содержанию и ремонту, по отоплению такого жилья наше еще небогатое общество разрешает субсидировать за счет бюджетов[2].

Практически без изменений со времен плановой экономики сохранился в России институт социального найма, который закреплен Жилищным кодексом РФ, хотя его существенные условия и не соответствуют реалиям социальной и экономической ситуации в стране. Договор социального найма является бессрочным (право пользования жильем фактически переходит по наследству), количество жилья в государственной и муниципальной собственности снижается в результате приватизации жилья, разрешенной до 2010 г. Договоры, подобные российским договорам социального найма, в развитых странах отсутствуют, хотя объемы социальной поддержки нуждающихся в жилье в этих странах весьма разнообразны и значительны.

Одним из наиболее существенных недостатков института договоров социального найма является то, что их заключение допускается только для жилых помещений, входящих в состав государственных или муниципальных жилищных фондов (Жилищный кодекс РФ, ст. 60 (1)). Следует заметить, эта норма с непонятными целями ограничила возможности решения жилищной проблемы, предоставляемые Конституцией РФ (ст. 40 (3)), которой установлено, что «жилище… предоставляется бесплатно или за доступную плату из государственных, муниципальных и других жилищных фондов в соответствии с установленными законами нормами». Этот дефект Жилищного кодекса РФ отмечался ранее В.Н. Литовкиным[3], справедливо считающим, что граждане должны «обеспечиваться жилыми помещениями… из всех разновидностей жилищного фонда страны» и что «частный жилищный фонд выпал в Жилищном кодексе РФ из социального использования». Это приводит теперь к тому, что, по мнению В.Н. Литовкина, «Жилищный кодекс РФ несправедливо возложил ответственность только на органы местного самоуправления за обеспечение [жильем малоимущих и] очередников… с такой задачей они, очевидно, не справятся», что естественно при дефицитных бюджетах практически всех муниципальных образований.

Действует в России и институт договоров найма жилых помещений, который иногда называют коммерческим наймом, хотя последнего понятия нет в законодательстве. Этот вид найма не предусмотрен Жилищным кодексом РФ, и, следовательно, его условия (размер платы, возможность бюджетного субсидирования платы по договору, условия расторжения и пр.) не регулируются жилищным законодательством, стороны договора (наймодатель и наниматель) свободны в определении условий соответствующего договора, как и предусматривается Гражданским кодексом РФ.

[1] Гражданское право: В 2 т.: Учебник (том 2, полутом 1) (2-е издание, переработанное и дополненное) / Под ред. Е.А. Суханова, -М., Волтерс Клувер, 2004. С. 154.

[2] Широков А.В. Возможно ли социальное жилье в России // Конституционное и муниципальное право, 2008, N 11.

[3] Литовкин В.Н. Национальный проект, способный вывести людей на улицу, или дефектная ведомость Жилищного кодекса РФ // Жилищное право. 2006. N 4. С. 2 — 12.

Отношения по оплате жилого помещения вытекают из жилищных отношений. Жилищные отношения — это общее, родовое понятие, которым охватываются различные виды отношений, возникающих по поводу жилища[1]. Так, по мнению известного цивилиста Ю.К. Толстого, действие жилищного законодательства распространяется на разнородные общественные отношения, к которым применяются различные методы правового регулирования, хотя указанные отношения и подпадают под собирательное понятие «жилищные отношения»… Их регулирование происходит путем применения различных по своей отраслевой принадлежности правовых норм[2].

Многие жилищные отношения регулируются гражданским правом. В то же время ряд жилищных отношений регламентирован административно-правовыми нормами, некоторые — производны от норм трудового и других отраслей права (см. также ст. 5 ЖК РФ).

В ч. 2 ст. 4 ЖК РФ установлен перечень субъектов (участников) отношений, регулируемых жилищным законодательством.

Участниками жилищных отношений являются граждане, юридические лица, Российская Федерация, субъекты Российской Федерации, муниципальные образования.

Положения ЖК РФ применяются к жилищным отношениям с участием иностранных граждан, лиц без гражданства, иностранных юридических лиц, если иное не установлено ЖК РФ или другим федеральным законом.

Прежде чем перейти к рассмотрению вопросов, связанных со структурой платы за жилое помещение, необходимо вначале более подробно рассмотреть понятие самого жилого помещения. Согласно п. 2 ст. 15 Жилищного кодекса РФ (ЖК РФ) жилым помещением признается изолированное помещение, которое отвечает одновременно трем требованиям, а именно:

• является недвижимым имуществом;
• пригодно для постоянного проживания;
• является изолированным.

По общему правилу жилые помещения должны использоваться по прямому назначению, т.е. только для проживания. В связи с этим закон разрешает в многоквартирных домах квартиры переводить в нежилые помещения для использования их для торговых, производственных, канцелярских и иных целей. Однако нежилых помещений в многоквартирном доме не должно быть слишком много, иначе дом превратится в нежилой. Наверное, с этой целью ст. 22 ЖК РФ введено ограничение в отношении перевода квартир в нежилое помещение[3].

Так, перевод жилого помещения в нежилое не допускается, в случаях если:

1. доступ к переводимому помещению невозможен без использования помещений, обеспечивающих доступ к жилым помещениям, или отсутствует техническая возможность оборудовать такой доступ к данному помещению;
2. переводимое помещение является частью жилого помещения либо используется собственником данного помещения или иным гражданином в качестве места постоянного проживания;
3. право собственности на переводимое помещение обременено правами каких-либо лиц;
4. переводимая квартира расположена на первом этаже многоквартирного дома или выше первого этажа, но помещения, расположенные непосредственно под квартирой, переводимой в нежилое помещение, не являются жилыми;
5. переводимое помещение не отвечает установленным требованиям или отсутствует возможность обеспечить соответствие такого помещения установленным требованиям.

[1] Седугин П.И. Жилищное право. Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. М.: Норма-Инфра-М, 2001. С. 2.

[2] Толстой Ю. К. Жилищное право. ТК Велби, Проспект. 2007. С. 25-42.

[3] Матиящук С.В. Плата за жилье: механизм правового регулирования. М.: Юстицинформ, 2009.